Приложение 1 к декларации по ндс. Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль. Заполнение декларации по налогу на прибыль: основные листы и строки

20.02.2024

Последний раз обновлено:

Это приложение заполняют фирмы, которые приобрели недвижимость, приняли НДС по ней к вычету и стали использовать это имущество для проведения операций, не облагаемых налогом.

Приложение 1 к разделу 3 декларации составляют один раз в год (одновременно с декларацией за последний квартал календарного года) в течение 10 лет, начиная с года, в котором началась амортизация объекта недвижимости, с указанием данных за предыдущие календарные годы.

НДС по такому имуществу восстанавливают в особом порядке. Он распространяется как на любые объекты недвижимости (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), так и на сумму НДС, предъявленного фирме подрядчиками при проведении капстроительства или начисленного фирмой при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления.

НДС нужно восстанавливать не только по приобретенному (построенному) объекту недвижимости, который стал использоваться в операциях, не облагаемых налогом, но и в случае его реконструкции или модернизации (п. 6 ст. 171 НК РФ.

Восстановлению подлежит налог, ранее принятый к вычету, когда недвижимое имущество в дальнейшем используется в операциях:

не подлежащих налогообложению или освобожденных от налога;
не признаваемых реализацией;
местом реализации которых не признается Россия.

Перечень операций, которые не облагают НДС, приведен в статье 149 Налогового кодекса. К ним, в частности, относят:

услуги по предоставлению в пользование жилых помещений;
услуги, оказываемые в аэропортах России по обслуживанию воздушных судов;
услуги по предоставлению займов в денежной форме;
продажу медицинских товаров по перечню, утвержденному Правительством РФ;
продажу изделий народных художественных промыслов, образцы которых зарегистрированы в порядке, установленном Правительством РФ;
продажу жилых домов, жилых помещений, а также долей в них;
продажу лома и отходов черных и цветных металлов.

Перечень операций, не признаваемых реализацией, содержится в пункте 3 статьи 39 Налогового кодекса. Правила определения места реализации товаров, работ и услуг есть в его статьях 147 и 148.

В кодексе предусмотрено два условия, при которых НДС восстанавливать не нужно:

если недвижимость находится у фирмы в эксплуатации не менее 15 лет. А вот НДС по расходам на реконструкцию и модернизацию придется восстановить, даже если к моменту начала работ прошло более 15 лет со дня начала эксплуатации объекта;
если недвижимость полностью самортизирована (по данным налогового учета).

Восстанавливать налог следует в конце каждого календарного года в течение 10 лет. Отсчет 10-летнего срока следует начинать с даты начала начисления амортизации по основному средству в налоговом учете. По расходам на реконструкцию и модернизацию этот срок отсчитывают с года, в котором началось начисление налоговой амортизации с измененной стоимости объекта.

В течение 10 лет в конце каждого календарного года нужно восстанавливать 1/10 суммы НДС, ранее принятой к вычету.

Приложение заполняют по тем объектам недвижимости, по которым амортизация начисляется, начиная с 1 января 2006 года. По каждому случаю восстановления НДС с модернизации или реконструкции нужно заполнить отдельное приложение.

Приложение составляют и сдают в налоговую инспекцию только по итогам года. То есть в сроки, установленные для сдачи декларации по НДС за IV квартал отчетного года (до 25 января следующего года).

По строке 010 укажите наименование объекта недвижимости.

По строке 020 укажите фактический адрес местонахождения объекта недвижимости. Здесь запишите почтовый индекс и адрес объекта, а также код субъекта Российской Федерации, который возьмите из приложения № 2 к Порядку заполнения декларации.

Код операции по объекту недвижимости отразите по строке 030. Этот код возьмите из приложения № 1 к Порядку заполнения декларации.

По строке 040 укажите число, месяц и год, когда объект недвижимости был введен в эксплуатацию по данным бухгалтерского учета.

По строке 050 отражают дату, когда на недвижимость начали начислять амортизацию в налоговом учете. А в случае реконструкции (модернизации) - дату начала начисления амортизации по реконструированному (модернизированному) объекту. Год, указанный по этой строке, должен совпадать с годом, указанным в первой строчке графы 1 по строке 080.

Стоимость объекта недвижимости по данным бухгалтерского учета (без НДС), начиная с 1 января 2006 года, запишите по строке 060.

По строке 070 укажите сумму НДС, принятую к вычету по недвижимому имуществу по данным налоговых деклараций.

Обратите внимание: строки 010 - 070 заполняют на протяжении 10 лет с одинаковыми показателями.

Строку 080 заполняют так. Если вы оформляете приложение первый раз, в графе 1 (первая строчка) указывают тот год, в котором по недвижимости начали начислять амортизацию в налоговом учете.

В дальнейшем по строчкам 2, 3, 4 и т. д. строки 080 отражают последующие годы начисления амортизации в порядке их возрастания.

Например, фирма купила недвижимость, по которой приняла НДС к вычету и начала начислять амортизацию в 2016 году. В 2017 году объект недвижимости стал использоваться для проведения операций, не облагаемых НДС. Фирма должна восстановить часть налога, ранее принятую к вычету, и сдать по объекту недвижимости приложение к декларации.

В приложении к декларации за 2017 год по строке 080 (первая строчка) будет указано:

в первой строчке - 2016 год;
во второй строчке - 2017 год.

В приложении за 2018 год по строке 080 будет указано:

в первой строчке - 2016 год;
во второй строчке - 2017 год;
в третьей строчке - 2018 год.

В приложении за 2019 год по строке 080 будет указано:

в первой строчке - 2016 год;
во второй строчке - 2017 год;
в третьей строчке - 2018 год;
в четвертой строчке - 2019 год.

В графу 2 строки 080 впишите дату начала использования недвижимости для операций, не облагаемых НДС, в том календарном году, за который вы составляете приложение № 1. Если в этом календарном году вы использовали недвижимое имущество для облагаемых налогом операций, то в графах 2 - 4 по строке 080 поставьте прочерки.

В графе 3 по строке 080 отразите долю отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, не облагаемых НДС, в общей стоимости отгрузки. Долю указывают в процентах и округляют с точностью до одного знака после запятой.

Сумму НДС, подлежащую восстановлению и уплате в бюджет в том году, за который вы составляете приложение № 1, рассчитайте в графе 4 строки 080. Cделайте это так: 1/10 часть суммы, указанной по строке 070, умножьте на показатель графы 3 строки 080 за тот календарный год, за который вы составляете приложение № 1, и разделите на 100.

В дальнейшем эту сумму переносят в строку 080 раздела 3 декларации, составленной за IV квартал.

12 января 2016 года АО «Актив» приобрело здание цеха. В этом же день здание было введено в эксплуатацию, и с февраля на него начала начисляться амортизация.

Стоимость здания составила 19 200 000 руб. (в том числе НДС - 3 200 000 руб.).

Сумма налога по нему была принята к вычету. В 2017 и последующих годах в цехе стали производить как облагаемую, так и не облагаемую НДС продукцию.

Начиная с 2017 года «Активу» нужно ежегодно в течение 10 лет заполнять приложение №1 для восстановления НДС по первоначальной стоимости здания цеха. Сумма налога к восстановлению рассчитывается исходя из суммы НДС 320 000 руб. (3 200 000 руб. : 10 лет).

В октябре 2019 года «Актив» провел реконструкцию здания, затраты на которую составили 4 800 000 руб. (в том числе НДС - 800 000 руб.). Стоимость здания увеличилась на сумму расходов на реконструкцию. С ноября 2019 года началось начисление амортизации с новой измененной стоимости.

Начиная с 2019 года «Активу» нужно ежегодно в течение 10 лет заполнять дополнительное приложение №1 для восстановления НДС по расходам на реконструкцию здания. Сумма налога к восстановлению рассчитывается исходя из суммы НДС 80 000 руб. (800 000 руб. : 10 лет).

Таким образом, с 2019 года «Актив» будет заполнять два приложения № 1 к разделу 3.

Допустим, выручка от реализации продукции (без НДС) составила:

в 2017 г.

от реализации продукции, облагаемой НДС, - 42 000 000 руб. (40% от ее общей суммы);
от реализации продукции, не облагаемой НДС, - 63 000 000 руб. (60% от ее общей суммы);

в 2018 г.

от реализации продукции, облагаемой НДС, - 27 000 000 руб. (30% от ее общей суммы);
от реализации продукции, не облагаемой НДС, - 63 000 000 руб. (70% от ее общей суммы);

в 2019 г.

от реализации продукции, облагаемой НДС, - 21 000 000 руб. (15% от ее общей суммы);
от реализации продукции, не облагаемой НДС, - 119 000 000 руб. (85% от ее общей суммы).

Для компаний на общей системе налогообложения основным бюджетным платежом является налог на прибыль. Отчитываться по нему необходимо по итогам установленных главой 25 Налогового кодекса промежуточных отчетных периодов, а также года в целом. Есть два варианта схем подачи отчетности, в зависимости от того, как рассчитывается налог. Либо компания подает декларацию по окончании 1 квартала, полугодия и 9 месяцев и года в целом, либо же по итогам первого месяца, двух месяцев, трех месяцев и так до окончания календарного года. Форма отчета для всех случаев одинакова. Действующий бланк, а также правила заполнения декларации по налогу на прибыль утверждены в приказе ФНС России от 19 октября 2016 года № ММВ-7-3/572@.

Заполнение декларации по прибыли 2017

Упомянутый приказ ФНС вступил в силу 28 декабря прошлого года, так утверждена как сама декларация по прибыли, так и инструкция по ее заполнению, таким образом использовать данный бланк компании должны были, начиная с годовой отчетности за 2016 год и в течение всего 2017 года.

Это многостраничная форма, однако по умолчанию заполняются лишь несколько разделов. Это титульный лист, подраздел 1.1, лист 02, который содержит основной расчет налога, а также приложения №1 и №2, раскрывающие соответственно доходы и расходы - в рамках реализации и внереализационные. Все перечисленные листы должны быть оформлены, в том числе их должен содержать и образец заполненной нулевой декларации на прибыль 2017 года в целом или промежуточных отчетных периодов.

Прочие представленные в бланке раздела декларации, заполняются и предоставляются в ИФНС, только если у компании имелись соответствующие операции или же прочие данные для отражения в отчете.

Надо сказать, что утвержденная форма декларации по налогу на прибыль – это универсальный бланк, что называется, на все случаи жизни. Так, лист 06 отчета заполняют лишь негосударственные пенсионные фонды. Лист 07 предназначен для отражения получения средств целевого финансирования. Лист 08 заполняют те компании, которые осуществляли самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку налоговой базы, налога (убытков) при составлении отчета за год. В составе годовой отчетности заполняют лист 09 с приложениями и те налогоплательщики, которые являются контролирующим лицом иностранной компании. Декларация на прибыль заполняется с учетом, условно говоря, временного фактора, точнее, некоторые ее разделы. Так заполнение годовой декларации по налогу на прибыль предполагает отсутствие подраздела 1.2 Раздела 1. Приложение №4 к Листу 02, наоборот, оформляют в составе годовой декларации, а также в отчете за 1 квартал.

Вообще вся информация, содержащая правила заполнения декларации по прибыли 2017, в том числе и по случаям оформления тех или иных листов отчета, представлена в вышеупомянутом порядке. Фактически это подробнейшая инструкция, можно сказать, пошаговое заполнение декларации по налогу на прибыль.

Алгоритм заполнения декларации по налогу на прибыль

Рассмотрим основные моменты заполнения декларации по налогу на прибыль в 2017 году на примере разделов, которые оформляются в обязательном порядке.

Порядок заполнения налоговой декларации на прибыль, как, пожалуй, и любого другого отчета, предполагает соблюдение некоторых общих принципов.

Отчет может быть заполнен в печатном виде или с помощью шариковой ручки с черными, фиолетовыми или синими чернилами. Каждый лист декларации оформляется на отдельном листе. Исправлений или помарок в заполненном отчете быть не должно. Текстовые данные, например, название организации или фамилия директора, заполняются заглавными буквами. В каждой клетке-знакоместе может содержаться только одна цифра или буква – в противном случае при обработке отчета в ИФНС могут возникнуть сбои. В незаполненных значениями клетках ставится прочерк.

Титульный лист декларации содержит стандартные данные о компании: название, ИНН, КПП, ФИО лица, который является ответственным за подачу отчетности, и номер налоговой инспекции, к которой прикреплена компания. Также на титуле указывается информация о самом отчете – период, за который он подается, и отчетный год.

Далее следует подраздел 1.1 раздела 1, который носит название «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)». В данном листе указывается код ОКТМО, свидетельствующий о территориальной принадлежности организации. После него идет разбивка общей суммы бюджетного платежа на федеральную и региональную часть налога по КБК 182 1 01 01011 01 1000 110 и 182 1 01 01012 02 1000 110 соответственно в пропорции 3% к 17%. Напомним, что такое деление отчислений налога на прибыль по общей ставке в 20% в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ введено с этого года. Ранее пропорция была 2% к 18%. Кроме того, местные власти имеют в настоящий момент возможность снижать «свою» часть платежа для отдельных категорий налогоплательщиков до 12,5% вместо ранее действующего минимума в 13,5%.

Основной расчет налога совершается в листе 02. В нем суммируются по строкам доходы от реализации, внереализационные доходы, расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации и внереализационные расходы. К полученной налоговой базе применяются установленные ставки налога, таким образом определяется сумма налога к уплате. Сами доходы и расходы расшифровываются в приложениях № 1 и № 2 к Листу 02.

Заполнение декларации по налогу на прибыль: сопоставление данных

Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль предполагает учесть следующий момент. Расчет налога всегда происходит нарастающим итогом, например, за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. То есть в каждой последующей декларации в течение года содержатся в том числе и данные по доходам и расходам за предыдущий отчетный период. В этой связи важно правильно отследить внесение в отчет данных, касающихся ранее рассчитанных авансовых платежей по налогу.

Порядок заполнения декларации по прибыли предполагает, что суммы авансов за отчетный период, предшествующий периоду, за который заполняется форма, отражаются в стоках 210-230 Листа 02 отчета и позволяют проследить корреляцию значений между декларациями за разные отчетные периоды в течение года.

Так, например, при заполнении декларации по налогу на прибыль фирма, которая рассчитывает налог по итогам квартала, укажет в строках 210-230 декларации сумму исчисленного налога, указанного в строках 180-200 предыдущего отчета. Организация, рассчитывающаяся с бюджетом ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли также отразит в данных строках суммы исчисленных авансовых платежей согласно декларации за предыдущий отчетный период, только в данном случае это будет ежемесячно подаваемый отчет.

Та же компания, которая уплачивает ежемесячные авансовые платежи, с последующим расчетом доплаты по итогам квартала, укажет в строках 180-200 сумму фактического налога за предыдущий квартал (строки 180-200) и ежемесячных авансовых платежей, которые необходимо было заплатить в текущем квартале (строки 290-310 отчета за предыдущий квартал).

В итоге суммы, которые отражаются в строках 210-230, вычитаются из соответствующих значений федеральной и региональной части налога, определенного исходя их налоговой базы за весь отчетный период с начала года. Таким образом и определяется сумма налога на прибыль к доплате по данным декларации за текущий отчетный период.

Декларация по налогу на прибыль: образец заполнения

В данном примере мы привели отчет за 9 месяцев, заполненный по основным разделам, для организации, уплачивающей ежеквартальные авансовые платежи. Пример заполнения декларации по прибыли за год будет аналогичным с тем лишь отличительным моментом, что в качестве отчетного периода на титульном листе отчета должен будет значиться код «34».

Регулярная отчетность по НДС требует от бухгалтера особой внимательности и точного понимания порядка заполнения всех строк декларации. Неверно проставленные коды или нарушение контрольных соотношений – причина отказа в приеме отчета, проведения камеральной проверки или привлечения к административной/налоговой ответственности.

ФАЙЛЫ

Регламент сдачи отчетности

По действующему налоговому законодательству все декларации по НДС в обязательном порядке сдаются по ТКС-каналам. При формировании отчета необходимо следить за изменениями, вносимыми Министерством финансов в электронный формат документа. Для корректной сдачи декларации следует использовать только актуальную версию отчета.

На составление отчета плательщику НДС или налоговому агенту дается 25 дней после завершения квартала.

Имейте в виду: использование бумажного варианта декларации по НДС допускается лишь для тех субъектов хозяйственной деятельности, которые освобождены от налога на законном основании либо не признаны плательщиками НДС и отдельные категории налоговых агентов.

Состав декларации

Квартальная декларация по НДС содержит два раздела, обязательных к заполнению:

головной (титульный лист);
сумма НДС, подлежащих уплате в бюджет/возврату из бюджета.

Отчетный документ с упрощенным вариантом оформления (Титул и раздел 1 с проставленными прочерками) представляются в следующих случаях:

осуществление в подотчетном периоде хозяйственных операций, не подлежащих обложению НДС;
ведение деятельности за пределами российской территории;
наличие производственных/товарных операций длительного периода действия – когда для окончательного выполнения работ требуется более полугода;
субъект коммерческой деятельности применяет спецрежимы налогообложения (ЕСХН, ЕНВД, ПСН, УСНО);
при выставлении счета-фактуры с выделенным налогом налогоплательщиком, освобожденным от НДС.

При наличии указанных предпосылок суммы реализации по льготируемым видам деятельности проставляются в разделе 7 декларации.

Для субъектов налогообложения, ведущих деятельность с применением НДС, обязательно заполнение всех разделов декларации, имеющих соответствующие цифровые показатели:

Раздел 2 – исчисленные суммы НДС для организаций/ИП, имеющих статус налоговых агентов;

Раздел 3 – суммы реализации, подпадающие под обложение налогом;

Разделы 4,5,6 – используются при наличии хозяйственных операций по нулевой налоговой ставке или не имеющих подтвержденного статуса «нулевиков;

Раздел 7 – указываются данные по освобожденным от НДС операциям;

Разделы 8 – 12 включают в себя свод сведений из книги покупок, книги продаж и журнала выставленных счетов-фактур и заполняются всеми плательщиками НДС, применяющими налоговые вычеты.

Заполнение разделов декларации

Отчетный регламент по НДС должен соответствовать требованиям инструкции Минфина и ФНС, изложенной в приказе № ММВ-7-3/558 от 29.10.2014г.

Титульный лист

Порядок заполнения главного листа декларации по НДС не отличается от правил, установленных для всех видов отчетности в ФНС:

Данные об ИНН и КПП плательщика прописываются в верхней части листа и не отличаются от сведений в регистрационных документах;
Налоговый период указывается кодовым обозначением, принятым для налоговой отчетности. Расшифровка кодов указана в приложении № 3 к Инструкции по заполнению Декларации.
Код налоговой инспекции – декларация представляется в то подразделение ФНС, где плательщик зарегистрирован. Точная информация обо всех кодах территориальных налоговых органов обнародована на сайте ФНС.
Наименование субъекта предпринимательской деятельности – в точности соответствует названию, указанному в учредительной документации.
Код ОКВЭД – в титульном листе прописывается основной вид деятельности по статистическому коду. Показатель указан в информационном письме Росстата и в выписке ЕГРЮЛ.
Контактный номер телефона, количество заполненных и передаваемых листов декларации и приложений.

На титульном листе проставляется подпись представителя плательщика и дата формирования отчета. В правой части листа отведено место для подтверждающих записей уполномоченного лица налоговой службы.

Раздел 1

Раздел 1 является итоговым разделом, в котором плательщик НДС сообщает о суммах, подлежащих уплате или возмещению по результатам бухгалтерского/налогового учета и сведениям из раздела 3 декларации.

В листе обязательно указывается код территориального образования (ОКТМО), где налогоплательщик осуществляет деятельность и состоит на учете. В строке 020 фиксируется КБК (код бюджетной классификации) по этому виду налога. Плательщики НДС ориентируются на КБК по стандартной деятельности – 182 103 01 00001 1000 110. Уточнить КБК можно в последней редакции приказа Минфина № 65н от 01.07.2013г.

Внимание: при неточном указании КБК в декларации по НДС уплаченный налог не поступит на лицевой счет налогоплательщика и будет депонирован на счетах Федерального казначейства до выяснения принадлежности платежа. За просрочку уплаты налога будет начислена пеня.

Строка 030 заполняется только в том случае, если счет-фактура выставляется налогоплательщиком-льготником, освобожденным от НДС.

В строках 040 и 050 следует записать суммы, полученные по расчету налога. Если результат подсчета положительный, то сумма НДС к уплате указывается в строке 040, при отрицательном итоге результат записывается в строку 050 и подлежит возмещению из госбюджета.

Раздел 2

Этот раздел обязаны заполнять налоговые агенты по каждой организации, в отношении которой они имеют этот статус. Это могут быть зарубежные партнеры, не уплачивающие НДС, арендодатели и продавцы муниципального имущества.

Для каждого контрагента заполняется отдельный лист раздела 2, где обязательно указывается его название, ИНН (при наличии), КБК и код операции.

При перепродаже конфиската или осуществлении торговых операций с иностранными партнерами налоговые агенты заполняют строки 080-100 раздела 2 – величина отгрузки и суммы, поступившие в качестве предоплаты. Итоговая сумма, подлежащая уплате налоговым агентом, отражается в строке 060 с учетом величин, проставленных в следующих строках – 080 и 090 . Сумма налогового вычета по реализованным авансам (стр.100) уменьшает конечную сумму НДС.

Раздел 3

Основной раздел отчетности по НДС, в котором налогоплательщики совершают расчет подлежащего уплате/возмещению налога по предусмотренным законодательством ставкам, вызывает наибольшее количество вопросов у бухгалтеров. Последовательное заполнение строк раздела выглядит следующим образом:

В стр.010-040 отражается величина выручки от реализации (по отгрузке), облагаемой, соответственно, по применяемым налоговым и расчетным ставкам. Сумма, зафиксированная в этих строках, должна равняться величине дохода, учтенного на счете 90.1 и показанного в расчете налога на прибыль. При обнаружении расхождений показателей в декларациях фискальные органы затребуют пояснений.
Стр. 050 заполняется в частном случае – когда продается организация, как комплекс учетных активов. База налогообложения в этом случае – балансовая стоимость имущества, умноженная на специальный поправочный показатель.
Стр. 060 касается производственных и строительных организаций, ведущих СМР для собственных нужд. В этой строке воспроизводится стоимость выполненных работ, включающая в себя все реальные затраты, понесенные при строительстве или монтаже.
Стр.070 – в графе «Налоговая база» в этой строке следут поставить сумму всех денежных поступлений, поступивших в счет предстоящий поставок. Сумма НДС рассчитывается по ставке 18/118 или 10/110, в зависимости от вида товаров/услуг/работ. Если реализация происходит в течение 5 дней после того, как предоплата «упадет» на расчетный счет, то эта сумма не указывается в декларации, как полученный аванс.

В разделе 3 необходимо проставить суммы НДС, которые, в соответствии с требованиями п.3 ст.170 НК необходимо восстановить в налоговом учете. Это касается сумм, задекларированных ранее как налоговые вычеты по льготным основаниям – применение спецрежима, освобождение от обложения НДС. Восстановленные величины налога суммарно отражаются в стр. 080, с конкретизацией по строкам 090 и 100.

В строках 105-109 вводятся данные о корректировке сумм НДС в учете на протяжении подотчетного периода. Это может быть ошибочное применение пониженной налоговой ставки, неправомерное отнесение операций к необлагаемым или невозможность подтверждения нулевой ставки.

Общая величина начисленного НДС указывается в строке 110 и состоит из суммы всех показателей, отраженных в графе 5 строк 010-080, 105-109. Конечная цифра налога должна равняться сумме НДС в книге продаж по итогу оборотов за отчетный квартал.

Строки 120-190 (графа 3) посвящены вычетам, призванным сумму НДС к уплате:

Величина вычетов по строке 120 формируется на основании полученных от контрагентов-поставщиков счетов-фактур и равна сумме НДС в книге покупок.
Строка 130 заполняется по аналогии со стр. 070, но содержит данные от суммы налога, уплаченного поставщику, как предварительная оплата.
Строка 140 дублирует строку 060 и отражает налог, исчисленный от суммы фактических издержек при проведении СМР для нужд налогоплательщика.
Строки 150 – 160 относятся к внешнеторговой деятельности и составляют суммы НДС, уплаченные на таможне или начисленные на стоимость товаров, ввезенных в Россию из стран ТС.
В строке 170 необходимо прописать размер НДС, ранее начисленный на поступившие авансы, если в отчетном квартале произошла реализация.
Строка 180 заполняется налоговыми агентами и содержит величину НДС, указанную в строке 060 Раздела 2.

Результат от сложения сумм вычетов по всем законным основаниям фиксируется в строке 190, а строки 200 и 210 – итог от совершения арифметических действий между строками 110 гр.5 и 190 гр.3. Если результат от вычитания из начисленного НДС суммы вычетов будет положительным, то полученная величина отражается в строке 200, как НДС к уплате. В противном случае, если размер вычетов превышает рассчитанную сумму НДС, следует заполнить стр. 210 гр. 3, как НДС к возмещению.

Отраженные в строках 200 или 210 раздела 3 суммы налога должны попасть в строки 040-050 раздела 1.

В декларации по НДС предусмотрено заполнение двух приложений к разделу 3. Эти формуляры заполняются:

По основным средствам, которые используются в не облагаемой НДС деятельности. Важное условие – налог по этим активам ранее был принят к вычету и теперь подлежит восстановлению в течение 10 лет. В приложении отражается индивидуально вид ОС, дата ввода в эксплуатацию, сумма, принятая к вычету за текущий год. Это приложение должно быть заполнено только в декларации за 4 квартал.
По зарубежным компаниям, работающим на территории РФ через собственные представительства/филиалы.

Разделы 4, 5, 6

Указанные разделы подлежат заполнению только теми плательщиками, которые в своей деятельности используют право на применение нулевой ставки НДС. Отличие между разделами состоит в некоторых нюансах:

Раздел 4 заполняется налогоплательщиком, который способен документально подтвердить правомерное использование ставки в 0%. В разделе 4 предусмотрено обязательно отражение кода хозяйственной операции, суммы полученной выручки и величины декларируемого налогового вычета.
Раздел 6 заполняется в случаях, когда на дату представления декларации налогоплательщик не успел собрать полный пакет документов для подтверждения льготы. Необоснованные операции вносятся в раздел 6, но впоследствии могут быть приняты к возмещению и перенесены в раздел 4. Для этого необходимо наличие документации.
Раздел 5 предстоит заполнить тем «нулевикам», которые ранее заявили вычет по документам, но получили право на применение льготной ставки только в данном отчетном периоде.

Важно: при наличии нескольких оснований по применению раздела 5 налогоплательщик должен заполнить раздельно каждый отчетный период, когда был заявлен вычет.

Раздел 7

Этот лист предназначен для передачи сведений по операциям, которые были совершены в отчетном квартале и, согласно ст. 149 п.2 НК РФ, освобождены от обложения НДС. Все задокументированные коммерческие действия группируются по кодам, которые поименованы в Приложении № 1 к действующей инструкции.

Необходимо соблюсти только одно условие – изготовление продукции или претворение работ носит долговременный характер и будет завершено через 6 календарных месяцев.

Разделы 8, 9

Относительно недавно появившиеся разделы предусматривают внесение в декларацию сведений, перечисленных в книге продаж/книге покупок за подотчетный период. Для того, чтобы фискальные органы могли автоматически провести камеральную проверку, в этих листах указываются все контрагенты, «попавшие» в налоговые регистры по НДС.

По регламенту в разделах 8 и 9 следует раскрыть информацию о поставщиках и покупателях (ИНН, КПП), реквизитах полученных или выданных счетах-фактурах, стоимостных характеристиках товаров/услуг, суммах выручки и начисленного НДС.

Важно: модули электронной отчетности дают возможность до сдачи декларации провести сверку данных разделов 8 и 9 с контрагентами. Иначе, в случае несоответствия данных в ходе перекрестной проверки в ИФНС суммы к вычету, не соответствующие книге продаж поставщика, могут быть исключены из расчета и сумма НДС к уплате возрастет.

В случае исправления данных в ранее задекларированные счета-фактуры налогоплательщик обязан сформировать приложения к разделам 8 и 9.

Раздел 10, 11

Эти листы носят специфический характер и подлежат оформлению только субъектам предпринимательства нескольких категорий:

комиссионеры и агенты, работающие в пользу третьих лиц;
лица, оказывающие экспедиторские услуги;
предприятия-застройщики.

В разделах 10-11 должны быть перечислены сведения из журнала полученных и предъявленных счетов-фактур с суммами НДС и облагаемого оборота.

Раздел 12

Лист предназначен для включения в декларацию налогоплательщиками, имеющими освобождение от НДС. Критерий заполнения раздела 12 – наличие счетов-фактур с выделенным НДС, предъявленных контрагентам.

Новая форма налоговой декларации утверждена Приказом от 19.10.2016 за № ММВ-7-3/572.В состав обновленной декларации добавлены два листа: для налогоплательщиков, корректирующих цены по сделкам с взаимозависимыми лицами и для организаций, контролирующих иностранные компании. Остальные листы дополнились новыми строками, были удалены старые показатели за их невостребованностью.

Кто обязан представлятьдекларацию по налогу на прибыль?

Декларацию обязаны представлять абсолютно все организации, применяющие общую систему налогообложения .

Это бывает в случае, когда организация на спецрежиме выплачивает дивиденды организациям и физическим лицам. Состав декларации тогда зависит от организационно-правовой формы организации – налогового агента.

С какой периодичностью представляется декларация в налоговый орган?

«Прибыльную» декларацию следует представлять в налоговый орган по итогам каждого отчетного и налогового периода.

Налоговым периодом для налога на прибыль является календарный год , поэтому все показатели, используемые для исчисления налогооблагаемой базы, в декларации заполняются нарастающим итогом . Годовая декларация представляется до 28 марта следующего года ( .

Отчетными периодами в случае ежеквартальной подачи декларации будут: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев. Срок представления – не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

В случае ежемесячной подачи декларации отчетными периодами будут являться один месяц, два месяца, три месяца, четыре месяца и так далее. Срок представления – не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Организации вправе сами выбрать, с какой периодичностью представлять отчет, никаких ограничений, например, по объему выручки или организационно-правовой форме, нет.

Но, если налогоплательщик решил перейти на исчисление ежемесячного авансового платежа исходя из фактически полученной прибыли, он обязан проинформировать об этом налоговый орган до начала года , в котором планируется такой переход (пункт 2 статьи 286 НК), а также не забыть внести изменения в учетную политику для целей налогообложения.

Если же налогоплательщик решает представлять декларацию ежеквартально, сначала он должен определить, должен он исчислять авансовые платежи по такой декларации ежеквартально или ежемесячно. Для этого он исчисляет средний объем выручки за предыдущие четыре квартала . При превышении этим показателем 15 млн. рублей ему придется уплачивать ежемесячные платежи исходя их прибыли, полученной за предшествующий квартал (пункт 3 статьи 286 НК).

Что включает в себя декларация?

Все ли листы необходимо включать в состав представляемой декларации?

Если налогоплательщик не относится к какой-либо определенной категории или отсутствуют данные по каким-либо показателям, соответствующие листы и разделы можно не включать в состав декларации. Но есть обязательные разделы для всех налогоплательщиков . Это:

Титульный лист с информацией о налогоплательщике,
Раздел 1.1, показывающий сумму налога к уплате , те цифры, которые налоговый орган отразит в карточке расчетов с бюджетом по налогу (кроме некоммерческих организаций, которые осуществляют не приносящую доходов деятельность)
Раздел 02, включающий сам расчет налога за отчетный период ,
Приложения к листу 02 № 1 (Расшифровка доходов) и 2 (Расшифровка расходов и убытков). Внимание! Приложения не представляются организациями , уплачивающими ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли , при представлении ими декларации за 1, 2, 4, 5, 7, 8, 10 и 11 месяцев.

Остальные листы и приложения заполняют не все организации, но всегда может возникнуть ситуация, когда потребуется включить их в состав представленной декларации:

Раздел/приложение декларации	Условия для представления
Подраздел 1.2	Если организацией уплачиваются ежемесячные авансы по налогу в ежеквартальной декларации
Подраздел 1.3	Представляется, если: – организация выступает в качестве налогового агента при выплате дивидендов и процентов, – организация получила такие доходы, но налог агентом не был удержан.
Приложение 3 к Листу 02	Если организация, получила прибыли и убытки по отдельным операциям (к примеру, реализовала амортизируемое имущество)
Приложение 4 к Листу 02	Если при формировании прибыли учтены убытки, или предполагается, что будут учтены. Это приложение заполняется при представлении декларации за 1 квартал и год.
Приложение 5 к Листу 02	Если у организации имеются филиалы или обособленные подразделения.
Приложения 6, 6а, 6б к Листу 02	Формируются участниками консолидированной группы налогоплательщиков
Лист 03	Если налоговый агент выплачивает дивиденды и проценты другим организациям. Заполняется по каждому решению о выплате дохода
Лист 04	Если организация получила дивиденды от иностранных организаций, проценты по государственным бумагам, и доход налоговым агентом удержан не был
Лист 05	Если организация получила доходы от операций с ценными бумагами
Лист 06	Заполняется негосударственными пенсионными фондами
Лист 07	Заполняется благотворительными организациями
Лист 08	Заполняется организациями, самостоятельно корректирующими налоговую базу по контролируемым сделкам
Лист 09 и приложение 1 к Листу 09	Заполняется организациями, получившими доходы в виде прибыли контролируемых иностранных компаний
Приложение 1 к налоговой декларации	Организации, получившие доходы, не включаемые в налоговую базу (например, доходы арендодателей в виде неотделимых улучшений), или понесшие расходы, не учитываемые отдельными категориями налогоплательщиков (например, недостачи, если виновные лица не обнаружены)
Приложение 2 к налоговой декларации	Акционерные общества, выплачивающие дивиденды физическим лицам

Какая ответственность лежит на налогоплательщике за непредставление декларации или представление декларации с нарушением установленного срока?

Внимание! Если налогоплательщик в течение десяти рабочих дней не представит годовую декларацию, налоговый орган заблокирует его расчетный счет (п. 3 ст. 76 НК РФ)!

при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из прибыли предыдущего квартала?

Если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли предыдущего квартала , становится важным правильно заполнить лист 02, и соответственно, разделы 1.1 и 1.2 декларации.

По строке 210 указывается сумма начисленных авансовых платежей за отчетный период. Она складывается из суммы строк 180 и 290 предыдущей декларации.

Пример:

Прибыль в организации составила:

1 квартал – 3 000 000 руб., полугодие – 4 000 000 руб., 9 месяцев – 7 000 000 руб.

При составлении декларации за полугодие бухгалтер отразил в декларации следующие данные:

Стр. 180 – 800 000 руб.

Стр. 210 – 1 200 000 руб.

Стр. 280 – 400 000 руб.

Стр. 290 – 200 000 руб.

При составлении декларации за 9 месяцев бухгалтер заполнил строки следующим образом:

Стр. 180 – 1 400 000 руб.

Стр. 210 – 1 000 000 руб.

Стр. 270 – 400 000 руб.

Стр. 290 – 600 000 руб.

Стр. 320- 600 000 руб.

Как правильно заполнить лист 02 при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли?

В ежемесячной декларации в строке 180 указывается рассчитанный налог за текущий период, в строку 210 – рассчитанный налог за предыдущий отчетный период.

Пример:

В организации имеются такие данные по полученной прибыли:

Январь – 100 000 руб.,

Январь-февраль – 50 000 руб.,

Январь-март – 200 000 руб.

В декларациях организация отразит:

За Январь:

Стр. 180 – 20 000 руб.,

Стр. 210 – 0,

Стр. 270 – 20 000 руб.

За январь-февраль:

Стр. 180 – 10 000 руб.,

Стр. 210 – 20 000 руб.,

Стр. 280 – 10 000 руб.

За январь-март:

Стр. 180 – 40 000 руб.,

Стр. 210 – 10 000 руб.,

Стр. 270 – 30 000 руб.

Как правильно заполнить декларацию в этих и других случаях, можно посмотреть в образце декларации.

Как внести изменения в декларацию в связи с обнаружением ошибки в ранее поданной?

Налоговый кодекс Российской Федерации обязывает подать уточненную декларацию лишь в том случае, если ошибка привела к увеличению исчисленной к уплате в бюджет сумме налога (ст. 54 НК).

В таком случае для корректировки используется форма декларации, действующая на момент представления первоначальной декларации . При этом заполняются все листы и разделы, что и в первоначальной, даже если они и не подвергались изменениям. На титульном листе налогоплательщик должен в обязательном порядке поставить номер корректировки .

Чтобы налоговый орган не привлек налогоплательщика к ответственности за неуплату и неполную уплату налога в размере 20% от причитающейся к уплате суммы (п. 1 ст. 122 НК), до представления уточненки необходимо уплатить возникшую недоимку и пени .

Если обнаруженные ошибки привели к излишней уплате налога в предыдущие налоговые периоды, законодатель дал право включить такую корректировку в текущий период и отразить эти данные в приложении № 2 к листу 02 в строке 400 . Показатели декларации содержат «тонкий» намек – откорректировать таким образом базу текущего налогового периода можно только по ошибкам, относящимся к последним трем годам. Если ошибки совершены за пределами трехлетнего срока, лучше представить уточненную декларацию по действующей в то время форме.

На что налогоплательщику стоит обратить внимание при заполнении отчета?

Самые распространенные ошибки при заполнении декларации – как ни странно, коды налоговых (отчетных периодов) и коды по месту нахождения учета . Они перечислены в приложении № 1 к Порядку заполнения. Неправильное заполнение кода периода может привести к некорректному отражению исчисленных налогов в карточке расчетов с бюджетом. Это считается технической ошибкой , и налогоплательщик не должен привлекаться к налоговой ответственности за непредставление декларации (Будет интересно ⇒ ). Рекомендуется подать уточненную декларацию с неправильным кодом и обнуленными показателями и первичную «правильную» декларацию.

Часто бухгалтеры, представляя первичную декларацию, в номере корректировки указывают цифру 1. Налоговый орган такую декларацию не принимает, мотивируя отсутствием первичной.

Представление устаревшей формы декларации влечет прямой отказ в ее регистрации .

Некоторые нюансы заполнения отдельных показателей

Если организация в текущем году уменьшает базу для исчисления налога на сумму убытков, полученных в прошлых налоговых периодах , она обязана дополнить декларацию за 1 квартал приложением № 4 к листу 02.

Организацией получен убыток от реализации основных средств , эту сумму она отражает в строках 060 и 360 приложения № 3 к листу 02. Выручка от реализации и остаточная стоимость актива вошли в состав доходов и расходов. В листе 02 декларации организация «восстанавливает» сумму убытка по строке 050 листа 02 , а по строке 100 указывает сумму убытка за отчетный период, рассчитанного пропорционально количеству оставшихся месяцев срока полезного использования проданного объекта.

Организация получила дивиденды от российской организации , включила эту сумму в состав внереализационных доходов. Эти доходы вошли в состав налогооблагаемой базы. Но дивиденды организация уже получила за вычетом удержанного налога . Поэтому их необходимо исключить из состава полученной прибыли , заполнив соответствующую строку 070 в листе 02. В результате эта сумма не увеличит базу, с которой посчитан налог.

У организации есть контролируемая иностранная компания . Но в отчетном году иностранная компания получила убыток и не распределяла прибыль. Так как декларация декларирует не только прибыль, но и убытки, организации нужно дополнить декларацию листом 09, заполнив его в части полученного иностранной компанией убытка .

Налог на прибыль - один из самых существенных сборов, за счет которого пополняется российский бюджет. Ежегодно процент со своей прибыли платят в казну юридические лица на общей системе налогообложения, не забывая отчислять авансы каждый месяц или квартал. Отчитываются плательщики перед государством в форме налоговой декларации по налогу на прибыль. Разберемся в тонкостях ее заполнения за 2 квартал 2019 года.

Кого касается декларация по налогу на прибыль

В соответствии со статьей 246 НК РФ декларацию предоставляют плательщики налога:

российские юридические лица;
зарубежные фирмы, работающие в РФ через постоянное представительство;
зарубежные фирмы, получающие доходы от источников в РФ;

Период отчетности по налогу на прибыль

Отчетность сдается поквартально (или ежемесячно) и по итогам года. Отчетные периоды:

1-й квартал;
полугодие;
9 месяцев;

Прибыль считают нарастающим итогом с начала года.

Сроки сдачи декларации в 2019 году

Плательщики налога на прибыль делятся на две категории:

те, кто отчисляет авансы ежеквартально;
те, кто уплачивает авансы ежемесячно.

Сдавать декларации поквартально вправе компании, доход которых за предшествующие 4 квартала не больше 15 млн. рублей (лимит повышен в 2016 году с 10 млн. рублей). Остальные фирмы уплачивают авансы раз в месяц из фактической прибыли, потому отчетность заполняют тоже каждый месяц.

Представим сроки сдачи декларации по налогу на прибыль в 2019 году в виде таблиц.

Ежеквартальная отчетность

Ежемесячная отчетность

Инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль в 2019 году

Последняя актуальная форма декларации по налогу на прибыль утверждена Приказом ФНС России от 19 октября 2016 г. N ММВ-7-3/572@ . Изменения по сравнению с прежней формой декларации она претерпела значительные. Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль в 2019 году — в приложении к приказу.

Действующая декларация по налогу на прибыль (инструкция по заполнению за 2 квартал 2019 года отражает эти требования) состоит из:

титульного листа (лист 01);
подраздела 1.1 Раздела 1;
листа 02;
приложения N 1 и N 2 к листу 02.

Это обязательная часть.

Остальные приложения и страницы заполняются при наличии условий:

подразделы 1.2 и 1.3 Раздела 1;
приложения N 3, N 4, N 5 к листу 02;
листы 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
приложения N 1 и N 2 к декларации.

Важные нюансы заполнения декларации

Титульный лист содержит сведения об организации; правопреемники реорганизованных компаний указывают ИНН и КПП, присвоенные до реорганизации. Коды форм реорганизации и код ликвидации указаны в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации.
2 дополнительных листа — 08 и 09. Лист 08 заполняют организации, которые скорректировали (занизили) свой налог на прибыль из-за использования цен ниже рыночных в сделках с зависимыми контрагентами. Раньше эта информация размещалась в Приложении 1 к л. 02.
Лист 09 и Приложение 1 к нему предназначены для заполнения контролирующими лицами при учете доходов контролируемых иностранных компаний.
Лист 02 содержит поля для кодов налогоплательщика, в том числе, для нового кода налогоплательщика «6», который указывают резиденты территорий опережающего социально-экономического развития. Также в нем есть строки для торгового сбора, уменьшающего платеж, и поля, заполняемые участниками региональных инвестиционных проектов.
В листе 03 указана действующая ставка с дивидендов 13%. В разделе "Б" в поле для вида дохода теперь проставляются коды:
- «1» — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ ;
- «2» — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ .
В листе есть строчки 241 и 242 для отражения отчислений на формирование имущества для уставной деятельности и страхового резерва, строк для отражения убытков — текущих или переносимых в будущее, на этом листе нет
Для отражения внереализационного дохода после самостоятельной корректировки налоговой базы по контролируемым сделкам предназначен отдельный лист 08.
В Приложении 2 к тому же листу есть поле для указания кодов налогоплательщиков.

Декларация на прибыль (2019 г): пошаговое заполнение

Разберем на примере, как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 2 квартал 2019 года по строкам.

Титульный лист

Титульный лист заполняется данными об организации:

ИНН, КПП, название вписывают полностью, свободные ячейки всегда заполняются прочерками.
Номер корректировки. Если декларация сдается в первый раз, ставят 0. При внесении изменений в сведения каждая уточненная декларация нумеруется — 001, 002, 003 и т.д.
Код отчетного периода. Зависит от того, за какой квартал или месяц сдается декларация. При сдаче годового отчета у налогоплательщиков, использующих разные системы отчисления авансов, коды тоже различаются.

При уплате квартальных платежей:

При уплате ежемесячных платежей:

Код налогового органа. Каждой инспекции присвоен код. Укажите код ИФНС, в которую подаете отчетность. На примере Межрайонная инспекция ФНС России № 4 по СПб.
Код по месту учета.

Код вида экономической деятельности. На примере Код ОКВЭД 52.24.1 — Розничная торговля хлебом и хлебобулочными изделиями.
Также впишите телефонный номер, ФИО плательщика или представителя, количество листов и дату сдачи декларации.

Раздел 1 Подраздел 1.1

Для нашего примера заполним 1 раздел построчно:

010 — код муниципального образования, на территории которого расположена фирма; узнать его можно в нашем справочном материале .
030 и 060 — указываем КБК для перечисления сумм в федеральный бюджет и бюджет региона. КБК можно посмотреть
040 и 070 — суммы к доплате по итогам отчетного (налогового) периода, разбитые по бюджетам:
- в федеральный бюджет — 60 000 рублей (строка 040);
- в региональный бюджет — 340 000 рублей (строка 070).

Подраздел 1.2 Раздела 1

Заполняют плательщики налога на прибыль, отчисляющие авансы каждый месяц. Для нашего примера его не используем.

Подраздел 1.3 Раздела 1 Дивиденды

Заполняют фирмы при уплате налога на прибыль с дивидендов.

Лист 02 — расчет налога

Заполненный Лист 02 декларации покажет, из каких сумм доходов и расходов была рассчитана налоговая база.

Вписываем по строкам:

010 — суммируем все доходы от продаж;
020 — внереализационные доходы (в сумме);
030 — расходы, связанные с реализацией;
040 — внереализационные расходы;
050 — убытки, не учитываемые в целях налогообложения (заполняется при наличии);
060 — сумма прибыли (посчитать по строкам: 010 + 020 - 030 - 040), в нашем примере итог 5 000 000 рублей;
070 — доходы, которые исключаются из прибыли (если такие есть);
080-110 — заполняются в зависимости от специфики деятельности, наличия не облагаемых налогом доходов, льгот или убытков;
120 — налоговая база;
140-170 — налоговые ставки (следует расчитывать по ставкам 3% и 17%);
180 — сумма налога (указываем сумму за год, а не сумму к доплате);
190 — сумма в федеральный бюджет;
200 — сумма налога в местный бюджет.

В продолжение Листа 02 нужно вписать авансовый платеж прошлого периода. За этот период к доплате:

60 000 рублей — в федеральный бюджет (строка 270);
340 000 рублей — в бюджет субъекта (строка 271).

Приложение 1 к листу 02

В приложении 1 к листу 02 детализируйте доходы по строкам:

010 — вся выручка за отчетный период.

Затем детально:

011 — выручка от продажи товаров своего производства;
012 — выручка от продажи приобретенных товаров.

Остальные строки заполняются при наличии условий.

040 — сумма всех реализационных доходов;
100 — внереализационные доходы.

Приложение 2 к листу 02

Приложение 2 конкретизирует расходы.

Строки 010-030 заполняют только фирмы, использующие метод начисления для признания доходов и расходов. При кассовом методе строки остаются пустыми.

010 — расходы на реализацию товаров собственного производства;
020 — прямые расходы, связанные с реализацией товара оптом и в розницу;
030 — стоимость товаров, которые были приобретены для перепродажи, как часть расходов;
040 — косвенные расходы (сумма). В следующих строках они перечисляются детально.

Предположим, что косвенный расходы ООО «ВЕСНА» состояли из налогов и приобретения амортизируемого имущества в качестве капитального вложения:

041 — суммы налогов и сборов;
043 — расход в виде капитального вложения размером 30% от суммы.

Остальные поля в нашем случае остаются пустыми.

080 — расходы, связанные с реализацией основного средства, а именно, остаточная стоимость (сведения переносим из строки 350 Приложения 3 к листу 02);
130 — сумма вышеперечисленных расходов.

Отдельно указываются расходы на амортизацию:

131, 132 — суммы амортизации, учитываемые в отчетном периоде.

Остальные поля в Приложении 2 декларации остаются пустыми при отсутствии условий для заполнения.

Приложение 3 к листу 02

Приложение 3 оформляют, только если организация в отчетном периоде:

продает амортизируемое имущество;
продает непогашенную дебеторскую задолженность;
несет расходы на обслуживание производства;
имело доходы или расходы по договорам доверительного управления имуществом;
продает землю, купленную в период с 01.01.2007 по 31.12.2011.

Заполняем строки:

010 — количество проданных единиц;
030 — выручка от продажи;
040 — остаточная стоимость;
050 — прибыль, которая расчитывается как разница между выручкой и остаточной стоимостью.

В продолжение Приложения 3 такие строки:

340 — суммарная выручка (копируем показатель строки 030, так как остальные поля пустые);
350 — расходы (копируем показатель строки 040, так как остальные поля пустые).

Особенности заполнения уточненной декларации

Уточненная декларация понадобится, если в расчетах обнаружится ошибка и налог на прибыль с первого раза не удалось высчитать верно. В уточненной декларации указывают сумму с учетом обнаруженной ошибки. Если сумма налога при первом расчете занижена, то вместе с подачей «уточненки» нужно доплатить разницу в бюджет и перечислить пени.

Скачать образец налоговой декларация по налогу на прибыль организаций 2019

Бланк декларации на прибыль в формате pdf

Пример заполнения декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 года

Образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 1 полугодие 2019 года онлайн

Заполнить декларацию в онлайн-сервисах можно на сайтах разработчиков бухгалтерского ПО — Мое дело , Контур , Небо и других. Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшую плату (до 1000 рублей).

Последние статьи