Что такое непрофильный актив в бизнесе. Непрофильные активы банков: особенности продажи. Последовательность работы с непрофильным имуществом

Непрофильные активы - активы предприятия, которые не связаны с его основной деятельностью.

Термин "Непрофильные активы" на английском языке - non-core assets.

Комментарий

Непрофильные активы – это активы предприятия (здания, предприятия социальной сферы, заводы и т.д.), которые не связаны с его основной деятельностью. Многие предприятия после первой волны приватизации получили в наследство такие непрофильные активы как детские сады, поликлиники, котельни и т.д.

Непрофильные активы также могут возникать в связи с изменением стратегии организации. К примеру, если организация решила закрыть одно из направлений бизнеса, то активы, связанные с этим бизнесом считаются непрофильным активом.

Обычно стараются избавляться от непрофильных активов путем его реализации или передачи. Так, например, убыточные объекты социальной сферы нередко передаются государству в управление.

Стратегия избавления от непрофильных активов, как правило, наиболее правильная, так как отсутствие опыта управления ими обычно приводит к неэффективному использованию таких активов и к убыткам. Если непрофильные активы, в результате продажи или передачи попадают в руки тех, кто специализируются на таком бизнесе, то они уже «профильные» активы и, как правило, управляются более эффективно.

На предприятиях с большим количеством непрофильных активов нередко создается реестр непрофильных активов, с помощью которого принимается решение о их дальнейшей судьбе.

Указания по определению профильности активов утверждены Приказом Росимущества от 25.07.2013 N 218 "Об утверждении Методологии определения профильности активов".

Определение из нормативных актов

Приказ Росимущества от 25.07.2013 N 218 "Об утверждении Методологии определения профильности активов"

2.5. Профильные активы - активы, принадлежащие юридическому лицу на праве собственности, необходимые для реализации утвержденной Стратегии.

2.6. Непрофильные активы - активы, принадлежащие юридическому лицу на праве собственности, наличие/отсутствие/отчуждение которых не может оказать влияние на реализацию Стратегии.

п. 8.1. Приказа Росимущества от 16.09.2008 N 273

Оценка непрофильных и избыточных активов

К избыточным активам следует относить такие активы, которые не используются в текущей деятельности Общества, но могут быть проданы или вовлечены в извлечение прибыли без ущерба текущей деятельности Общества, которая была положена в основу определения денежного потока.

Рыночная стоимость непрофильных и избыточных активов должна добавляться к стоимости, полученной по доходному подходу.

Работа с непрофильными активами.

Тема непрофильных активов в настоящее время очень популярна. Многие бывшие госпредприятия вследствие приватизации оказались со своими санаториями, базами отдыха, общежитиями, подсобным хозяйством, неоформленными земельными участками, непрофильным производством, многочисленными дочерними и «недочерними» фирмами и это далеко не единственные наши клиенты по работе с непрофильными активами. На практике столкнуться с этой проблемой может любая организация.

Первое, что надо определить, так это само понятие непрофильных активов. Непрофильные активы - это активы, которые участвуют в неосновных для организации видах деятельности. Вопрос, однако, в том, что есть основной вид деятельности для данной организации. Владельцы корпораций, в начале 90-х активно скупали все доступные активы и ответить на этот вопрос иногда довольно сложно. Более того, если зависимые компании работают на смежных рынках или используют одно сырье или схожее оборудование, то без квалифицированных консультантов у предприятий возникают трудности с определением непрофильных активов, не говоря уже о вариантах их реструктуризации. Поэтому ошибочно считать непрофильный актив плохим по определению. Непрофильность актива зависит от многих факторов: экономической ситуации, перспектив развития бизнеса, рынка и т. п. Понятие непрофильности актива является субъективным и связано со стратегией развития бизнеса собственника. Если рассматриваемый актив участвует в основной деятельности бизнеса, определяемой его стратегией, то он является для данного собственника профильным. Все остальное - это и есть непрофильные активы.

Признаки непрофильных активов.
Нередко вспомогательный бизнес компании оттягивает на себя значительные ресурсы, являясь при этом неэффективным и требующим вложения больших средств. В большинстве случаев этот актив является одним из первых кандидатов на выделение. А, например, в другой ситуации у руководства компании наоборот может не хватать времени на работу с непрофильным активом, в то время как он имеет высокую рыночную цену. Как правильно поступить в этом случае?
Зачастую, в вопросе выделения активов важно не столько сокращение издержек, сколько возможность сосредоточить силы компании на основном бизнесе. Поэтому выбор непрофильных активов, подлежащих реструктуризации, является многокритериальным. На практике выделяются непрофильные активы, удовлетворяющие следующим условиям:

Руководство не успевает уделять время непрофильным вопросам (или наоборот тратит на них слишком много времени). Себестоимость непрофильной продукции выше цены рыночных аналогов. Нет существенной связи с основным бизнесом. Низкое качество непрофильной продукции. Слабая динамика непрофильного бизнеса. Высокая рыночная цена на данные активы. Требуются большие инвестиции в непрофильное производство. Второй вопрос, который может возникнуть у владельца бизнеса: "Зачем мне это надо?" Не сам, конечно, непрофильный актив, а наем консультантов, возможные перестановки внутри компании, предпродажная суета и т. д. Не проще ли все оставить как есть?
Нет и вот почему:

Подразделение компании, которое предоставляет услуги или товары головной компании даже по более низким ценам, не всегда делает это самым лучшим образом. Уверенность в том, что ее продукция найдет спрос, то есть, по сути дела, отсутствие конкуренции, высокому качеству не способствует. К тому же какая-то часть бизнеса может стать неуправляемой.
Непрофильные виды деятельности обычно отвлекают ощутимые административные и финансовые ресурсы, что неблагоприятно сказывается на основном бизнесе. Можно найти и другие причины, не менее важные.
Выделение непрофильных активов используется при решении конкретных проблем предприятия, например проблемы повышения привлекательности всего бизнеса для потенциальных инвесторов перед его продажей или эмиссией ценных бумаг; Мобилизации ресурсов для финансирования проектов по основным видам деятельности.

Расширение или сохранение доли рынка по непрофильному виду деятельности требует значительных инвестиций. Решение о продаже непрофильного актива может быть вызвано ростом спроса со стороны стратегических инвесторов и, соответственно, высокой ценой на данный вид активов.
Необходимость концентрации ресурсов предприятий компании на основной производственной деятельности. Оптимизация структуры активов и пассивов предприятий, занятых производством или обеспечением производства основной продукции.
Достижение положительного экономического эффекта в результате реструктуризации. Повышение ликвидности структуры баланса за счет поступлений от реализации непрофильных активов.
Получение доходов от реализации непрофильного актива. Снижение затрат, связанных с содержанием и использованием непрофильных активов. Эти и многие другие факторы подталкивают владельцев и топ-менеджеров задуматься о дальнейшей судьбе тех или иных активов компании. И обратиться к консультантам.
Привлечение консультанта для работы с непрофильными активами - отдельная задача. Услуги консультанта, особенно для крупного предприятия, недешевы.

Стоимость услуг по выделению непрофильного бизнеса, как и стоимость любого другого консалтингового проекта, зависит от уровня сложности и объема работ, которые, в свою очередь, определяют необходимые трудозатраты. Так, например, крупный проект для машиностроительного предприятия, располагающегося в двух регионах, по выделению четырех-пяти непрофильных вспомогательных производств с общей численностью персонала 4-5 тыс. человек может занять от десяти месяцев до года. К тому же в таких случаях сэкономить на выборе консультанта, удастся не всегда. Оплата работы консультанта обычно носит смешанный характер, производится на основе фиксированного вознаграждения и на условиях платы за успех.

Даже если у менеджмента собственника активов существует вариант решения по непрофильному активу, иногда требуется получение независимого суждения по вопросам реализации актива, его предпродажной подготовки или реструктуризации. Здесь важны репутация консультанта, его имя и опыт. Но и в тех случаях, когда компании не надо отчитываться перед миноритарными акционерами, нюансов при выборе консультанта может быть множество.

Главный критерий его отбора- Успешная практика консультанта. Этот подход к выбору консультанта можно считать общим для всех, но в каждом отдельном случае необходимо учитывать особенности территорий и регионов. Важно быть уверенным в том, что консультант владеет не только вопросами управленческого характера, но и четко ориентируется в правовой и административной практике региона, отрасли, направлении.

Ценность консультанта заключается в его свежем взгляде на ситуацию. Иногда решение проблемы уже существует внутри компании, но ему просто приходится придавать четкую форму. Вместе с тем, ни один консалтинговый проект не может быть завершен без активного участия специалистов самой компании. Иначе для организации он окажется чужим. Более того, окончательный проект может потребовать обращения к нескольким консалтинговым компаниям. И конечно совсем не обязательно выбирать одного консультанта по работе с непрофильными активами. Выделение, реструктуризация и отчуждение непрофильных активов требуют выполнения совершенно различных видов работ, таких как оптимизация структуры бизнеса, аудит и оценка рыночной стоимости активов, правовая экспертиза и разработка оптимальных схем осуществления сделок с имуществом, оформление и организация продаж.

При выделение активов как правило приходится пройти несколько этапов.
Схема выделения непрофильных активов
Процесс реструктуризации непрофильных активов предприятия разбивается на следующие этапы:
a. Определение профильности активов.
b. Анализ эффективности работы активов.
c. Анализ рынка соответствующей продукции.
d. Исследование вариантов реструктуризации.
e. Оценка активов.
f. Анализ рисков выделения и меры по их снижению.
g. Продажа (аренда) на конкурсных условиях.
h. Управления отношениями с выделенным подразделением.
Прежде всего, АНАЛИЗ, консультант должен проанализировать рынок непрофильных активов, оценить степень их вовлеченности в основной бизнес-процесс, найти потенциальных покупателей для актива, оценить их требования к покупаемым активам и, наконец, разработать бизнес-план для каждого.

Техника продажи активов. Выделение и последующая продажа непрофильных активов является самым распространенным механизмом их реструктуризации. Однако часто эта процедура затягивается, а реализация выделенного бизнеса не приносит ожидаемых доходов. Дело в том, что компания часто не осознает необходимости профессионального подхода к продаже бизнеса. Непрофильные активы редко имеют высокую привлекательность, поэтому для их эффективной продажи недостаточно просто принять решение и осуществить минимальные рекламные действия. Здесь требуется выделение на проект определенного финансового и человеческого ресурса, а также системный подход к подготовке сделки.

Разработка и осуществление мероприятий по повышению стоимости активов.

Оценка стоимости. Разработка краткого описания продаваемых активов. Подготовка инвестиционного меморандума (в случае продажи активов как действующего бизнеса). Отбор потенциальных покупателей (контрагентов) и прямое доведение до них информации о продаже. Осуществление рекламных мероприятий (при необходимости). Проведение переговоров. Обеспечение проведения контрагентом аудита общества (duediligence). Подготовка документов и осуществление сделки. В зависимости от ситуации и желания Клиента наша консалтинговая компания предоставляет различные пакеты услуг.
Можем предоставить всю необходимую линейку - от диагностики проблемы до предпродажного аудита и продажи непрофильного актива, так же по заказу клиента можем поработать только с отдельными этапами проекта - например, провести диагностику актива или его надлежащее оформление. Предпродажная подготовка может как входить, так и не входить в пакет услуг по выделению непрофильного бизнеса.

При этом, как и в любом большом бизнес-процессе, подводных камней может быть множество. И далеко не все из них может предугадать даже опытный и высококвалифицированный консультант. Тем не менее какие-то неприятности все-таки можно предотвратить. В первую очередь наши консультанты разбираются с конкретной ситуацией, а не делают выводы на основании общеизвестных фактов. Всегда основывают свои выводы на самостоятельно проведенном скрупулезном анализе объективных данных, и на основании большого числа экспертных оценок. Также всегда сосредотачивают внимание на правильности методологии расчетов, тщательной проработке рыночных возможностей повышения эффективности использования актива. В большинстве случаев на непрофильных для компании участках бизнеса работают живые люди, уволить которых не всегда просто и в этом нам помогает опыт работы юридической деятельности. Мы всегда обращаем внимание на социальные и административные особенности региона или города, где проводится реструктуризация. Ведь деятельность по реструктуризации - это прежде всего работа с людьми, которые заняты на реструктурируемом производстве.

Можно, конечно, просто выделить непрофильное направление из основной структуры бизнеса и кому-то его продать, реже осуществляется его дальнейшее структурное использование - сдача в аренду или создание совместного предприятия по эксплуатации объекта. Но и продать актив не всегда легко. Наиболее типичная проблема для российских компаний при продаже непрофильного бизнеса - трудности с поиском покупателей из-за низкой рентабельности или убыточности непрофильных активов. Именно поэтому одной из составляющих проекта чаще становится предпродажная подготовка предприятия.

В зависимости от выбранной стратегии непрофильный бизнес может либо продаваться сразу, либо проходить определенную предпродажную подготовку (создание стабильной клиентской базы, построение эффективной системы управления, выработка собственной стратегии и т. п.), целью которой является формирование у потенциального покупателя соответствующих ожиданий стабильного роста доходности этого бизнеса, наличие которых, в свою очередь, позволит продать ему этот бизнес за более высокую цену.
Даже после того, как вы, на ваш взгляд, удачно пристроили ненужное подразделение в хорошие руки, проблемы на этом могут не закончиться. К примеру, находясь на финансировании материнской компании, отделение плохо ли, хорошо ли, но необходимые услуги поставляло. Оказавшись брошенным в свободное плавание, да еще с неопытным собственником, подразделение может просто умереть своей смертью. Если же материнская компания по-прежнему остается покупателем услуг или продукции своей бывшей части, то ее исчезновение может оказаться для "мамы" достаточно болезненным. Чаще всего это может получиться, если бывшая "мама" актива является монополистом на его услуги.

При выделении непрофильных активов важно понять, есть ли конкурентный рынок для продукции/услуг выделяемого подразделения. Если рынок отсутствует, то есть выделяемая бизнес-единица продолжает занимать более 50% в своем сегменте, продажа ее новому собственнику несет угрозу возникновения зависимости от монополиста. Кроме того, если новый собственник не будет в состоянии эффективно управлять выделенной компанией, она может обанкротиться и прекратить свою деятельность, а заместить продукцию или услуги, поставляемые ею, будет весьма проблематично.

Так же в случае если замены собственника не происходит, то есть актив просто становится отдельным юридическим лицом, то при отсутствии конкуренции выделение актива происходит лишь на бумаге: выделенная бизнес-единица остается на деле структурным подразделением и не имеет рыночных стимулов к снижению затрат и повышению качества. Может получиться так, что основной задачей консультанта станет, по сути дела, создание рынка для этой бывшей "дочки". Например, если две крупные компании одновременно выделяют схожие непрофильные активы, то дальше они уже смогут конкурировать между собой на этом хоть и небольшом по количеству участников, но все-таки рынке.

Консалтинговая компания "ЮСИ"

Кредиты - это основа существования банковской системы. А для их обеспечения требуется залог. При неудачном стечении обстоятельств он, в конечном итоге, может стать непрофильным активом. Забирая залог, банк должен что-то с ним сделать, чтобы если не компенсировать все свои расходы, то хотя бы свести их к минимуму.

Определение

Под непрофильными активами, в общем смысле этой фразы, понимают все, что есть на балансе предприятия, но не приносит ему доход и никак не влияет на эффективность работы. Например, это может быть станок, который фактически не используется и в дальнейшем не будет. Если от него избавиться, то это никак не скажется на последующей деятельности. Не стоит путать с такими активами, которые применяются, хоть и редко, или не неся непосредственной пользы, все же оказывают влияние на работу предприятия. Но с банками ситуация несколько иная. Там непрофильные активы - это машины, квартиры, предметы быта и другое имущество, представляющее ценность. Его можно продать и что-то выручить, чем собственно такие финансовые организации и занимаются. Все активы разделяются на две категории:

• Избыточные . Это те варианты, которые без толку висят на балансе и постоянно требуют средств на свое содержание. Они не приносят доход и избавиться от них - основная задача компании.
• Полезные . Такие виды активов в теории могут приносить своему владельцу прибыль, если ими правильно распорядиться. Например, банк может использовать недвижимость для открытия собственного филиала. Это явно дешевле, чем покупать здание или арендовать его. Машина может использоваться в качестве банковского транспорта, что тоже выгоднее, чем приобретать новую. К сожалению, встречается подобное нечасто. В большинстве случаев машины не подходят по своему состоянию, а недвижимость представлена жилым сектором или, с точки зрения потенциального расположения отделения, находится в неподходящем месте.

Признаки

Существует пять основных параметров, позволяющих определить, насколько тот или иной актив может считаться непрофильным:

• Объекты никак не связаны с деятельностью компании. В случае с банками, это могут быть металлообрабатывающие станки, которые в работе финансовой организации явно не нужны.
• Владелец актива не имеет возможности уделять ему достаточное внимание.
• Для получения прибыли необходимо предварительно сделать крупные вложения.
• Отчуждение непрофильных активов всегда проходит безболезненно для банка.
• Себестоимость объекта значительно выше, чем цена за такой же, но новый, на рынке.

Если что-то, находящееся на балансе, отвечает данным показателям (возможно, даже не всем), то с большой долей вероятности оно не нужно компании.

Непрофильные активы банка

Финансовые организации, несмотря на значительные прибыли, получаемые в результате своей деятельности, нередко несут и существенные расходы. Например, выдача кредита под залог недвижимости - достаточно серьезное вложение. Банк рискует вообще не получить своих денег, если заемщик решит, что проще отдать квартиру или дом, чем долгие годы возвращать не только то, что взял, но еще и платить проценты. Может показаться, что в этом случае финансовая организация продаст помещение и вернут себе все потраченное, но это не совсем верно. С действительно дорогостоящими объектами редко когда возникают проблемы. Они, как правило, случаются именно с тем, что продать или сложно, или вообще невозможно. И вот в такой ситуации, на балансе банка «зависает» непрофильный актив, на который нужно тратить деньги. В противном случае его цена упадет еще ниже. Избавиться от него очень непросто. В конечном итоге в результате аукционов и торгов стоимость уменьшается до того уровня, на котором объект уже готовы приобрести. Вырученные за это деньги лишь в редких случаях окупают затраты.

Преимущества и недостатки

Как уже стало понятно из всего сказанного выше, непрофильные активы для банка практически всегда бывают убыточны. Это их главный недостаток. Однако без них работа финансовой системы была бы невозможной. Не имея стимула отдавать кредит (а именно в таком виде обычно выступает залог), должники бы всеми возможными способами уклонялись от таких выплат. И в этом заключается преимущество. Подразумевается, что такой объект намного ценнее для клиента, чем для банка, и он будет всеми силами исключать возможность его утери, как, собственно, обычно и происходит.

Продажа

Реализация непрофильных активов - это сложнейший процесс, который, ко всему прочему, еще и противозаконный. По крайней мере - для банков. В соответствии с законом «О банках и банковской деятельности», такие организации не имеют права заниматься торговлей. То есть, даже имея «на руках» объект, избавиться от него практически невозможно. Разумеется, государство понимает всю «двоякость» такого подхода и сквозь пальцы смотрит на нарушения, но даже в таком деле лучше перестраховаться. Чаще всего продажа залога производится еще до того момента, как он «упадет» на баланс и станет непрофильным активом. Однако, без разрешения его фактического собственника-должника это невозможно, что и становится основным препятствием. В такой ситуации банк создает отдельное юридическое лицо, которое уже занимается именно реализацией в соответствии с законодательством и в рамках договоренностей передает ему непрофильные активы. Схема сложная, спорная и неудобная, но других вариантов пока нет.

Управление непрофильными активами

После получения в собственность такого объекта банк имеет право сохранять его состояние или улучшать его. Лишь в редких случаях, когда дело того стоит, можно перевести этот актив в профильные и использовать по назначению или так, как это удобно. Поиск покупателей может затягиваться на длительный срок и все это время нужно платить налоги, а также любые другие предусмотренные платежи, что вряд ли положительно скажется на состоянии финансовой организации. Только когда желающие приобрести непрофильный актив найдены, можно проводить торги или другим образом заниматься реализацией. Выглядит это все следующим образом: сначала у банка появляется какой-то объект, который нужно продать. Далее, информация об этом размещается на сайтах, в газетах и т. д. Цель - найти потенциальных покупателей. Если их несколько, то потом проводится аукцион, где частные или юридические лица предлагают свои цены. Кто даст больше - тот и забирает непрофильный актив.

К слову, на этой основе нередко используются мошеннические схемы, при которых стоимость не увеличивается, а уменьшается. Один покупатель предлагает другим своим подельникам поучаствовать в торгах, но они должны не уменьшать, а увеличивать цену. В результате объект забирают по дешевке, и выглядит все вполне законно.

Денежные средства

Они стоят в реестре непрофильных активов на отдельном месте. С одной стороны, может показаться что с деньгами как раз все очень просто, но на самом деле это не так. В соответствии с действующим законодательством, средства хоть и считаются имуществом, но объектом залога становится не могут. К примеру, кредит под депозит еще не дает права банку самостоятельно списывать суммы со счета для погашения задолженности. Об этом должен быть заключен дополнительный договор (или присутствовать дополнительное соглашение к вкладу). Получается, что, даже имея деньги клиента, финансовая организация все равно ничего не может с ними сделать без его на то разрешения. Более того, она все равно будет начислять проценты за «пользование», что грозит еще большим масштабом потерь. Правда, в большинстве случаев подобный счет подвергается аресту по решению суда и рано или поздно, но переходит в собственность банка. После этого все ограничения снимаются, и деньги идут в счет погашения долга.

Сбербанк

После кризиса 2008 года у многих банков возникли проблемы с непрофильными активами. Сбербанк, как самый крупный из них сполна ощутил на «своей шкуре», что значит управлять огромным количеством всевозможных объектов, львиная доля которых требует затрат на содержание, но не дает прибыли. Около года велся поиск возможного выхода, и в конечном итоге было создано АО «Российский аукционный дом». Компания активно взялась за распродажу всего непрофильного, причем не только у Сбербанка, но и многих других организаций по всей стране. Такой достаточно простой вариант стал примером для остальных. Сейчас в структуру Сбербанка входит огромное количество всевозможных дочерних предприятий, оказывающих населения большой перечень услуг. Судя по последним данным, уже в ближайшем будущем эта же компания возьмет на себя часть функций МФЦ. Например, будет выдавать паспорта.

Газпром

Кто не слышал об этой корпорации. Но и у нее есть проблемы с непрофильными активами. Газпром состоит из множества разных компаний, так что найти одну, которая бы занялась реализацией не составило труда. Это помогло корпорации удержаться на рынке и избавиться от всего ненужного. Сейчас она активно развивается и захватывает все новые и новые сферы рынка. Например, сравнительно недавно был создан негосударственный пенсионный фонд, в котором у Газпрома более 40% акций. Разумеется, факт избавления от непрофильных активов не мог слишком сильно сказаться на Газпроме. Тем не менее свою лепту их продажа внесла.

Заключение

Большинство предприятий, компаний, фирм и организаций в процессе своей деятельности обрастает ненужным имуществом. Вполне вероятно, в какой-то момент оно и было востребовано, но впоследствии стало ненужным. Избавляться от него не только можно, но и нужно. Это поможет заработать, очистить баланс и так далее. Для банков это особенно актуально, так как они стремятся максимально оптимизировать все свои расходы. В этом деле непрофильные активы являются серьезной помехой. Кроме того, у банка они обычно выражаются в достаточно дорогих объектах, которые можно выгодно реализовать.

Многие организации имеют в собственности так называемые непрофильные активы: объекты жилищно-коммунального хозяйства и социально-культурной сферы, то есть обслуживающие производства и хозяйства, к которым относятся здания жилищного фонда, общежития, подсобные хозяйства, детские сады, детские лагеря отдыха, медпункты, бассейны, сауны и т.д. И это далеко не полный список того, что можно включать в состав непрофильных активов.

В настоящее время категория «непрофильные активы» встречается довольно редко в экономической литературе, а в нормативно-правовых актах, современном бухгалтерском учете и отчетности информация о непрофильных активах отсутствует, поскольку такие активы не упоминаются в действующем плане счетов. А те определения, которые существуют, не дают единого понимание содержания категории "непрофильные активы".

Например, некоторые авторы считают, что непрофильные активы - это активы, которые участвуют в неосновных для организации видах деятельности. Другие литературные источники рассматривают непрофильные активыкак объекты недвижимости (здания, сооружения) - принадлежащие организации, акции и доли в компаниях, оздоровительные центры, санатории - если управление каким-то активом не вписывается в бизнес-стратегию. То есть те активы, которые не относятся к профильной направленности предприятия, требуют затрат, а прибыли особой не приносят.

Также существует точка зрения, что понятие «непрофильные активы» идентично понятию «активы обслуживающих производств и хозяйств». Согласно нормативно-правовым актам, для учета обслуживающих производств и хозяйствпредназначен счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», на котором обобщается информации о затратах, связанных с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг (бытовое обслуживание работников, оздоровительные и культурно-просветительные мероприятия и т.п.) обслуживающими производствами и хозяйствами организации, являющимися ее структурными подразделениями.

Опираясь на данные определения, полагаем, что, понятие непрофильности актива является субъективным и связано со стратегией развития организации, а активы обслуживающих производств и хозяйств, представляют лишь составную часть непрофильных активов. Если рассматриваемый актив участвует в основной деятельности, определяемой стратегией, то он является для данного собственника профильным. Таким образом, профильность актива определяется в зависимости от понимания собственником таких активов, целей и задач своей деятельности. А если управление активом не является бизнес - стратегией организации, то такие активы становится непрофильными активами.

Однако, как свидетельствуют определения таблицы 1, к непрофильным следует также отнести, во-первых, производственные активы, от которых не ожидается экономическая выгода в будущем, и, во-вторых, активы, используемые в деятельности, существенно отличающейся от основной, не связанные с ней технологически и не обслуживающие ее.

Данное исследование позволяет сделать вывод, что под непрофильными активамиследует понимать активы производственного и непроизводственного назначения, используемые в деятельности организации, от которых в будущем не ожидается экономическая выгода, а также активы, участвующие в неосновном виде деятельности, которые подлежат реструктуризации.

Изучение нормативно-правовых актов, экономической литературы показало, что в настоящее время отсутствует научно обоснованная классификация непрофильных активов. А правильно разработанная и выбранная классификация активов позволит в учетно-аналитической практике систематизировать учетные процедуры, которые наиболее точно будет отвечать поставленным целям.

На основе проведенного анализа существующих классификационных подходов, с учетом национальных особенностей и концептуальных положений предложено классифицировать непрофильные активы по выбору стратегии управления. В соответствии с данным признаком можно выделить два вида непрофильных активов.

1. Изначально приобретенные непрофильные активы;

2. Непрофильные активы, подлежащие реструктуризации.

Активы первой группы представляют собой целостные бизнес – единицы и дают возможность своему владельцу начать новое дело. Такие непрофильные активы изначально рассматриваются как часть какого-либо проекта и используются строго со стратегией его развития.

Ко второй же группе относятся избыточные производственные мощности, объекты социальной инфраструктуры, недвижимость, сервисные подразделения. Все действия с такими активами, как правило, сводятся к их реструктуризации. В основе реструктуризации всегда лежит идея экономической целесообразности, т.е. принятие эффективного управленческого решения.

Для целей бухгалтерского и управленческого учета активы, подлежащие реструктуризации, можно классифицировать по способу реструктуризациии по способу приобретения.

Следует отметить, что способ приобретения влияет на отражение непрофильных активов в бухгалтерском учете и формируемую стоимостную оценку непрофильного актива. А что касается способов реструктуризации, то необходимо рассматривать характеристику каждого способа в соответствии с поставленной целью перед организацией.

Например, в первом способе речь идет о реально необходимых для производства подразделениях, где вследствие плохого управления и контроля производился дорогой и некачественный продукт. Если удастся снизить себестоимость и повысить качество товара, актив лучше вернуть в единую систему управления бизнесом, поскольку передавать жизненно необходимые для основной деятельности активы в аренду или управление очень рискованно.

Вывод в аутсорсинг основывается на том, что при управлении непрофильными активами привлекаются сторонние организации и аутсорсинговые компании.

При продаже учитывается цена на такой актив. Если она высока, то лучше его продать, а полученную прибыль направить на развитие основного производства.

В заключении следует отметить, что предложенная системная классификация непрофильных активов позволит увязать цели и методы их учета с целями управления и обосновать дифференцированный в зависимости от принятых управленческих решений (продажа, развитие, перепрофилирование) подход к идентификации и оценке непрофильных активов в бухгалтерском учете. Очевидно, что требуется индивидуальный подход к оценке каждой из выявленных нами категорий непрофильных активов.

Литература:

1. Электронный ресурс. Режим доступа: http://www.biznesinfo.ru/company-3983/2347.html. – Дата доступа: 13.03.2012 г.

2. Электронный ресурс. Режим доступа: http://otvet.mail.ru/question/55772521 . - Дата доступа: 13.03.2012 г.

3. Об установлении типового плана счетов бухгалтерского учета, утверждении Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов: постановление: утв. постановлением Министерства финансов Республики Беларусь № 50 от 29.06.2011.

4. Электронный ресурс. Режим доступа: http://ria.ru/spravka/20120130/552322688.html. - Дата доступа: 13.03.2012 г.

5. Хамзиевич И. Непрофильные активы / И. Хамзиевич // Управление компанией / журнал [Электронный ресурс]. – 2006. - № 11. – Режим доступа: http://www.cfin.ru/press/zhuk/2006-11/2.shtml. - Дата доступа: 15.03.2012 г.

Непрофильные активы и их классификация

Определение 1

Непрофильные активы банка представляют собой имущество, имеющее ценность.

К непрофильным активам относят автотранспортные средства, недвижимое имущество, предметы быта и другое. Эти предметы имеют определенную ценность и являются залоговым имуществом под определенный выданный кредит, а так же просто имуществом коммерческого банка.

Непрофильные активы делятся на две категории: полезные и избыточные.

Избыточные непрофильные активы - числятся на балансе коммерческого банка, при этом, не принося доход и затрачивая средства на свое содержание.

Полезные непрофильные активы - могут приносить прибыль банку. Так, имея на балансе недвижимое имущество, коммерческий банк может использовать его для своих целей, в основном для получения прибыли. Банк, в таком случае, выигрывает тем, что такой способ использования имущества менее затратный.

Признаки непрофильных активов

Непрофильные активы коммерческого банка отличаются следующими признаками:

• Объекты, относящиеся к непрофильным активам, не связаны с областью деятельности коммерческой организации. Примером могут служить: станки, другое техническое оборудование.
• Коммерческий банк, выступая владельцем актива, не может уделять ему должное внимание.
• Для того, чтобы извлечь прибыль от владения непрофильным активом, коммерческим банкам необходимо осуществить крупные вложения в его функционирование.
• Коммерческие банки не несут потерь, исключая их баланса какой-либо непрофильный актив.
• Себестоимость непрофильного актива будет, как правило, значительно выше стоимости такого же нового объекта на рынке.

Методы работы с непрофильными активами

Существует ряд определенных методов для работы с непрофильными активами.

Рисунок 1. Методы работы с непрофильными активами банка. Автор24 - интернет-биржа студенческих работ

Первый метод работы с непрофильными активами – самостоятельная их реализация. В коммерческом банке должна функционировать специальная служба или отдел по работе, касающейся управления проблемными активами. Такая служба необходима потому, что проблемные (в их состав сходят непрофильные) активы способствуют образованию высокого риска прямых или косвенных потерь для коммерческого банка.

В обязанности такого отдела входят:

• Исследование и анализ портфеля активов для обнаружения проблемных активов;
• Разработка последовательных действий по восстановлению качества актива;
• Разработка последовательных действий относительно активов, качество которых не может быть восстановлено;
• Поиск возможных покупателей непрофильного актива;
• Анализ и оценка причин, по которым произошло появление проблемного актива;
• Улучшение мер и методов, касающихся работы с проблемными активами.

Замечание 1

Нахождение непрофильного актива на балансе коммерческого банка негативно сказывается на функционировании этого банка.

Отделение по работе с непрофильными активами выполняет следующую функцию: работа с залоговым обеспечением, которая начинается с установления стоимости актива, затем осуществляется определение уровня ликвидности залога, и, конечным действием является сопровождение процедуры реализации непрофильного актива.

Вторым, альтернативным методом управления непрофильными активами является перевод таких активов в дочернюю компанию коммерческого банка или в другую стороннюю (независимую) компанию.

По сравнению с первым методом, второй имеет ряд положительных характеристик: нет необходимости формировать резервы, не имеется неликвидных активов, коммерческий банк не несет расходы, которые идут на содержание непрофильного актива.

Замечание 2

При таком методе, в консолидированной отчетности банка будут присутствовать непрофильные активы, которые переведены в дочернюю компанию.

Третий метод – это передача непрофильных активов коммерческим банком в закрытый паевой инвестиционный фонд (ЗПИФ). В этом случае, коммерческий банк приобретает статус пайщика, а так же получает долевые ценные бумаги.

Первым и самым главным преимуществом данного метода, является следующее: банк получает ликвидные ценные бумаги вместо непрофильных активов.

Так, вместо неработающих остатков, которые отражаются в бухгалтерском учете на счете 61011, у коммерческого банка появляются реальные средства, для дальнейшей работы.

Банки осуществляют привлечение денежных средств через операции РЕПО с ценными бумагами. Кредитной организации под залог ценных бумаг предоставляется сумма денежных средств, с условием обязательного обратного выкупа ценных бумаг, которые служат залогом.

Вторым преимуществом является отсутствие обязательств по созданию резерва на денежные средства. Непрофильные активы находятся в доверительном управлении, следовательно, на них распространяются требования законодательства и, впоследствии у коммерческого банка не может быть отвечена сумма денежных средств.

И последнее преимущество метода передачи непрофильных активов в ЗИПФ является улучшение отчетности. Отчетность ПИФа не должна быть включена в консолидированную отчетность.

Каждый коммерческий банк вправе самостоятельно определиться с методов управления непрофильными активами. Такой выбор осуществляется по наиболее оптимальному методу для работы банка с непрофильными активами.

Негативное влияние непрофильных активов

Замечание 3

Непрофильные активы оказывают негативное влияние на деятельность коммерческого банка.

Одним из первых негативных признаков является отвлечение денежных средств из оборота банка.

Вторым негативным качеством является невозможность быстрореализуемости таких активов. Т.е., в качестве отступного для банка принимаются основные средства. Как правило на реализацию основным средств уходит довольно таки много времени.

Следующее негативное качество – расхождение в стоимости активов. Балансовая и рыночная стоимости непрофильных активов отличаются друг от друга.

Также, минусом является и то, что коммерческие банки должны формировать резервы в части непрофильных активов. Помимо этого, банки несут обязательства по содержанию таких активов.

Сложность в налогообложении является еще одним недостатков наличия на балансе банка непрофильных активов. Это объясняется тем, что собственником залога является залогодатель и именно он является налогоплательщиком.