Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Учет расчетов с прочими кредиторами Расчеты с дебиторами и кредиторами счет

Статья «Прочие дебиторы» объединяет группу самых разнородных сумм, включая задолженность за финансовыми и налоговыми органами, задолженность работников по предоставленным им ссудам и займам за счет средств предприятия или банковского кредита, по возмещению материального ущерба и др. Здесь также отражаются задолженность за подотчетными лицами, задолженность по расчетам с поставщиками, по недостачам товарно-материальных ценностей, обнаруженная при их приемке, штрафы, пени, неустойки, признанные должниками, и ряд других сумм.
Следует иметь в виду, что многие из указанных сумм не отличаются быстрой реализуемостью. В частности, переплата финансовым и налоговым органам обычно «уходит» из баланса после перерасчета в счет следующих платежей; задолженность работников, как правило, погаша-ется в течение длительного времени за счет удержаний из будущих вознаграждений; задолженность, числящаяся за лицами, уволившимися с предприятия, по истечении срока исковой давности может быть списана на убытки; расчеты по претензиям могут остаться не погашенными в течение продолжительного срока и т. д.
В этой связи каждый раз исходя из имеющейся информации следует оценивать «качество» статьи «Прочие дебиторы», решая вопрос о включении ее в состав ликвидных активов. С учетом упоминавшегося ранее принципа существенности информации значительные суммы по данной статье, как и по всем остальным статьям баланса, должны быть раскрыты в пояснительной записке.
Если анализ выполняется лицом, владеющим необходимой информацией о составе и структуре рассматриваемой статьи, например бухгалтером-аналитиком, оценка может быть выполнена достаточно точно: маловероятная или вовсе нереальная дебиторская задолженность ис-ключается из расчета.
В том случае, если анализ ведется внешним пользователем информа-ции, ему придется ориентироваться на расшифровки дебиторской задолженности в приложении к бухгалтерскому балансу и на пояснительную записку, а при отсутствии такой информации желательно придерживаться осторожного подхода в оценке надежности нераскрытых сумм дебиторской задолженности.
Следует иметь в виду, что достоверность выводов по результатам расчетов указанного коэффициента и его динамики во многом зависит от качества дебиторской задолженности (сроков образования, финансового положения должника и др.). Значительный удельный вес сомнительной дебиторской задолженности может создать угрозу финансовой устойчивости предприятия, а в ситуации анализируемого предприятия может означать, что оно в финансовом отношении несостоятельно.

В учете и отчетности согласно ПБУ 4/99 в составе дебиторской задолженности выделены: покупатели и заказчики; векселя к получению; задолженность дочерних и зависимых обществ; задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал; авансы выданные; прочие дебиторы .

У большинства предприятий в общей сумме дебиторской задолженности преобладает или занимает наибольший максимальный (удельный) вес дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, т.е. задолженность по счетам к получению. Таким образом, в бухгалтерском учете принято считать, что данный вид дебиторской задолженности является основным, а остальные виды являются прочей дебиторской задолженностью.

По статье «прочие дебиторы» отражается задолженность по переплате налогов, сборов и прочих платежей в бюджет, государственные внебюджетные фонды, задолженность работников по предоставленным им займам за счет средств организации, по возмещению материального ущерба организации и т.п. Кроме того, здесь показывают задолженность за подотчетными лицами, задолженность по расчетам с поставщиками по недостачам товарно-материальных ценностей, обнаруженным при приемке, по расчетам с государственными и муниципальными органами, штрафы, пени, а также неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда (арбитражного суда) либо другого органа, имеющего в соответствии с законодательством Российской Федерации право на принятие соответствующего решения об их взыскании.

Для учета расчетов с бюджетом используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором учитываются расчеты по налогам, уплачиваемым организацией, и по налогам, удерживаемым с персонала. По кредиту счета 68 отражается сумма начисленных налогов, фактически причитающихся к уплате в бюджет, по дебету счета 68 - перечисление налогов и предъявление НДС к зачету в бюджет. К счету 68 могут быть открыты следующие субсчета:

• - 68-1 - «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»;
• - 68-2 - «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»;
• - 68-3 - «Налог на прибыль»;
• - 68-4 - «Расчеты по налогу на имущество» и др. по усмотрению организации.

Аналитический учет ведется по каждому налогу.

С суммы начисленной оплаты труда и других выплат в пользу работников, как в денежной, так и в натуральной форме организации производят отчисления на социальное страхование и обеспечение.

Учет расчетов по страховым взносам на обязательное пенсионное и социальное страхование с внебюджетными фондами ведется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», к которому открываются субсчета по каждому виду отчислений.

Аналитический учет ведется по каждому фонду.

Переплата - сумма излишне или ошибочно уплаченных налогов и других обязательных платежей, подлежащая возврату или зачету в счет предстоящих поступлений, поэтому же налогу и обязательному платежу или в счет уплаты по другим налогам и обязательным платежам согласно письменному заявлению налогоплательщика .

Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа регулируется статьей 78 Налогового кодекса. В соответствии с положениями пунктов 1 и 7 данной законодательной нормы, сумма излишне уплаченных в бюджет средств подлежит возврату налогоплательщику по его письменному заявлению. Но если у этого лица имеются налоговые недоимки или задолженности тому же бюджету, то возврат излишне уплаченных сумм производится только после зачета переплаты в счет погашения задолженности .Возврат излишне уплаченных сумм налога и других обязательных платежей производится из средств бюджета или государственного целевого фонда, в который была зачислена излишне уплаченная сумма, на основании письменного заявления налогоплательщика в течение тридцати рабочих дней с даты подачи соответствующего заявления в органы, на которые возложена обязанность по взиманию.

При возврате излишне уплаченной суммы налога, в бухгалтерском учете делается запись: Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Учет расчетов с персоналом по прочим операциям ведется на активном счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», который предназначен для обобщения информации по расчетам с персоналом организации, кроме расчетов по оплате труда, а также по подотчетным и депонированным суммам.

По дебету счета 73 отражается задолженность работников, а по кредиту счета 73 - ее погашение.

Если организация осуществляет расчеты с персоналом по займам, то в бухгалтерском учете (на основании распоряжения администрации и кассовых документов) будут произведены следующие записи:

• - Дебет счета 73, субсчет 1 «Расчеты по предоставленным займам», Кредит счетов 50, 51 - выдан заем (ссуда) работнику за счет средств организации;
• - Дебет счетов 50, 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», Кредит счета 73, субсчет 1 - погашена задолженность по займу работником.

Расчеты по возмещению материального ущерба учитываются на счете 73-2 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - это расчеты за ущерб, причиненный работниками данной организации в результате хищений, брака, недостач и т.д. Подобные расчеты производятся на основании распоряжения руководителя организации либо по решению суда и регламентируются ст. 238-250 ТК РФ .

В таблице 3 приведены бухгалтерские записи при выявлении недостачи материалов.

Таблица 3 - Бухгалтерский учет расчетов по возмещению материального ущерба

учет дебитор задолженность

Аналитический учет ведется по каждому работнику.

Когда покупателем при приемке ценностей, поступивших от поставщиков, выявляется недостача или порча, то сумму недостачи в пределах предусмотренных в договоре величин покупатель относит при оприходовании ценностей в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а сумму потерь сверх предусмотренных в договоре величин, предъявленную поставщикам или транспортной организации, - в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям») с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». При отказе судом во взыскании сумм потерь с поставщиков или транспортных организаций сумма, ранее отнесенная в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»), списывается на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

При вынесении судом решения о взыскании с поставщика сумм недостач и потерь ценностей сверх предусмотренных в договоре величин в бухгалтерском учете поставщика сумма продажи, ранее отраженная по дебету счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и кредиту счета 90 «Продажи», сторнируется на взысканную покупателем сумму недостач и потерь. Одновременно указанная сумма отражается обычной записью по дебету счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчикам» или 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». При перечислении сумм покупателю счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» дебетуется в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета». Поставщик должен также сторнировать обороты по дебету счета 90 «Продажи» и кредиту счета 43 «Готовая продукция». Восстановленная таким образом на счете 43 «Готовая продукция» сумма списывается затем в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Для учета расчетов организаций по нетоварным операциям с другими организациями и лицами осуществляется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Счет 76 имеет сложное строение:

Дт сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кт

В балансе организации сальдо по данному счету показывается развернуто: дебетовое - во 2 разделе актива баланса по статье «Прочие дебиторы», а кредитовое - в 5 разделе пассива баланса по статье «Прочие кредиторы». Для исчисления остатков по счету используются данные аналитического учета .

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60-75: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений в суд и др.

К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут открываться следующие счета:

76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»,

76-2 «Расчеты по претензиям»,

76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»,

76-4 «Расчеты по депонированным суммам» и др .

На счете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию, отражаемых по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению») организации, в котором организация выступает страхователем. В соответствии с законодательством организации может быт вменено в обязанность осуществлять платежи по обязательным видам страхования имущества и персонала помимо расчетов по социальному страхованию и обеспечению. Организации имеют право добровольно создавать страховые фонды (резервы) для финансирования расходов по предупреждению и ликвидации последствий аварий, пожаров и прочих чрезвычайных ситуаций, а также для страхования имущества организаций, жизни работников и гражданской ответственности перед третьими лицами.

Виды добровольного страхования, затраты по которым включаются в прочие расходы в полном объеме, определяются ст. 263 НК РФ, например, добровольное страхование: средств транспорта (водного, воздушного, наземного, трубопроводного), в том числе арендованного, расходы на содержание которого включаются в расходы, связанные с производством и реализацией; грузов; основных средств производственного назначения, объектов незавершенного капитального строительства; рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ . Иные обязательные виды страхования определяются, например, законодательством об ипотечной, оценочной, охранной деятельности и Таможенным кодексом РФ.

Организации в праве по собственной инициативе заключать договоры со страховыми компаниями и негосударственными пенсионными фондами для страхования персонала и рисков помимо направлений, поименованных в ст. 263 НК РФ, В этом случае согласно ст.270 НК РФ совокупная сумма платежей работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12% суммы расходов на оплату труда .

Взносы по договорам добровольного личного страхования. Предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 3% суммы расходов на оплату труда. Взносы по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного работника или утраты застрахованным работником трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 10 тыс. руб. в год на одного застрахованного работника.

Исчисленные суммы страховых платежей отражаются по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) или других источников страховых платежей.

Перечисление сумм страховых платежей страховым организациям отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

В дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» списываются потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий, и других материальных ценностей и т.п.) с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и др. По дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» также отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника организации в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Суммы страховых возмещений, полученных организацией от страховых организаций в соответствии с договорами страхования, отражаются по дебету счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются с кредита счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на счет 99 «Прибыли и убытки».

Имущественное и личное страхование может быть обязательным и добровольным. По обязательным видам страхования платежи относятся на себестоимость продукции, работ и услуг, а по добровольным - покрываются за счет собственных средств организации .

Учет операций по имущественному и личному страхованию:

Дт 20,25,26 Кт 76-1 Начисление страховых платежей

Дт 76-1 Кт 51 Перечисление страховых взносов страховым компаниям

Дт 01,10,43 Кт 76-1 Списание потерь по страховым случаям

Дт 76-1 Кт 73 Начисление страховых сумм в пользу застрахованного лица

Дт 51 Кт 76-1 Поступление от страховой компании страховой суммы

Дт 91 Кт 76-1 Списание некомпенсируемых потерь от страхового случая

Аналитический учет по счету 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» ведется по страховщиками отдельным договорам страхования.

На субсчете 76-2 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

Претензии рассматриваются в соответствии с Положением о претензионном порядке регулирования споров, утвержденным постановлением Верховного Совета РФ от 24 июня 1992 г. № 3116-1, либо в арбитражном суде. В первом случае претензия, составленная письменно, передается контрагенту, который по истечении в общем случае 30 дней со дня ее получения должен дать ответ о полном либо частичном удовлетворении претензии или отказе. При отказе в удовлетворении претензии или неполучении в срок ответа на претензию заявитель вправе предъявить иск в арбитражный суд .

Если в ответе о признании не сообщается о перечислении признанной суммы и к ответу не прилагается платежное поручение с отметкой банка об исполнении, заявитель вправе предъявить в банк инкассовое поручение на списание в бесспорном порядке признанной задолжником задолженности с начислением пени за просрочку платежа. Если у должника нет средств для погашения суммы, организация-кредитор вправе обратиться в арбитражный суд с иском о взыскании суммы претензии путем обращения долга на принадлежащее дебитору имущество.

По дебету счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» отражаются, в частности, расчеты по претензиям:

· К поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок - в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или со счетами учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат, когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат были совершены (исходя из цен и подсчетов, отфактурованных поставщиками и подрядчиками);

· К поставщикам материалов, товаров, как и к организациям, перерабатывающим материалы организации, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу - в корреспонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

· К поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин - в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

· За брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство;

· К кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации, - в корреспонденции со счетами учета денежных средств, кредитов;

· А также по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемых с поставщиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются), - в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» кредитуется на суммы поступивших платежей в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не подлежат, относятся, как правило, на те счета, с которых были приняты на учет по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Аналитический учет по субсчету 76-2 «Расчеты по претензиям» ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

На субсчете 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.

Подлежащие получению (распределению) доходы отражаются по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Активы, полученные организацией в счет доходов, приходуются по дебету счетов учета активов (51 «Расчетные счета» и др.) и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

На субсчете 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей).

Депонированные суммы отражаются по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и дебиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». При выплате этих сумм получателю делается запись по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета учета денежных средств.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» обособленно.

Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые Работникам организации из кассы на мелкие хозяйственные расходы и на расходы по командировкам.

Сумму аванса, выдаваемого под отчет, определяют по предварительному расчету стоимости проезда, суточных и других расходов. Полученные деньги разрешается расходовать подотчетным лицам только на цели, на которые они выданы. В установленные сроки подотчетные лица обязаны представить отчеты о действительно израсходованных сумма с приложением оправдательных документов. Неизрасходованные суммы аванса подотчетные лица возвращают в кассу. Новый аванс подотчетным лицам выдают только после полного расчета по ранее выданному авансу. В бухгалтерии авансовые отчеты проверяют и определяют расходы, подлежащие утверждению. Отчеты утверждает руководитель организации.

Подотчетные суммы учитывают на активном синтетическом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Выдачу денежных авансов подотчетным лицам отражают по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и кредиту счета 50 «Касса».

Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с кредита счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в дебет счетов в зависимости от характера расходов (10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы»).

Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 «Касса». Аналитический учет расходов с подотчетными лицами ведут по каждой авансовой выдаче.

Не возвращенные подотчетным лицом суммы авансов списывают со счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» суммы авансов списывают в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (если они не могут быть удержаны из суммы оплаты труда работников).

Для обобщения информации обо всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда, с подотчетными лицами и депонентами, используют синтетический счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». К этому счету могут быть открыты следующие субсчета:

• 73-1 «Расчеты по предоставленным займам»;
• 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

На субсчете 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» учитывают расчеты с работниками по предоставленным им займам (на индивидуальное жилищное строительство, приобретение садового домика).

Сумму предоставленного работнику займа отражают по дебету субсчета 73-1 с кредита счетов учета денежных средств (счета 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 50 «Касса», 55 «Специальные счета в банках»).

При погашении займа кредитуют счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и дебетуют счета учета денежных средств (51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 50 «Касса», 55 «Специальные счета в банках») или счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в зависимости от принятого порядка платежа.

Если работник не возвращает выданную ему сумму займа, задолженность списывается с кредита субсчета 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

На субсчете 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитывают расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате хищений и недостач товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.

Суммы, подлежащие взысканию с работников организации, списывают в дебет счета 73-2 с кредита счетов 94 «Недостачи от потери и порчи ценностей», 98 «Доходы будущих периодов», 28 «Потери от брака». Взысканные с работников суммы удержаний относят в кредит субсчета 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» и дебет счетов 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (на сумму удержаний из заработной платы), 91 «Прочие доходы и расходы» (при отказе судом во взыскании ввиду необоснованного иска).

Для учета различных расчетных отношений с другими предприятиями и организациями, отдельными лицами используют активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». На этом счете учитывают расчеты с разными организациями по операциям некоммерческого характера (учебными заведениями, научными организациями), транспортными организациями за услуги, оплачиваемые чеками, по депонированной заработной плате. суммам удержаний из заработной платы в пользу организаций и отдельных лиц по исполнительным документам.

К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут быть открыты субсчета:

• 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»
• 76-2 «Расчеты по претензиям»
• 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»
• 76-4 «Расчеты по депонированным суммам».

Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведут по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» определяют по оборотной ведомости по аналитическим счетам счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Порядок выявления дебиторской и кредиторской задолженности, а также порядок списания на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» аналогичен ведению учета на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Таким образом, для учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами используются счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Аналитический учет ведется по каждому дебитору и кредитору.

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами - это счет 76. Предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутым в пояснениях к счетам 60-75:

• по претензиям;
• по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Для учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами организации используют активно-пассивный балансовый счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». На этом счете обобщается информация о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60–73:

• по имущественному и личному страхованию;
• по претензиям;
• по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др.

К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут открываться следующие субсчета:

76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» – отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию) организации, в которых организация выступает страхователем. При этом страхование бывает двух видов: обязательное (по требованиям законодательства) и добровольное (по инициативе организации).

Аналитический учет по субсчету 76-1 ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования;

76-2 «Расчеты по претензиям» – отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пени и неустойкам. По дебету счета 76-2 отражаются, в частности, расчеты по претензиям:

• к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствиям цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок – в корреспонденции со счетом 60 или со счетами учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат, когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат были совершены (исходя из цен и подсчетов, отфактурованных поставщиками и подрядчиками);
• к поставщикам материалов и товаров (работ, услуг) за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу; а также к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин – в корреспонденции со счетом 60;
• за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом, – в корреспонденции со счетами учета затрат на производство;
• к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации, – в корреспонденции со счетами учета денежных средств, кредитов;
• по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются), – в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы». Аналитический учет по субсчету 76-2 ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям;

76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» – учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества;

76-4 «Расчеты по депонированным суммам» – учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей). Аналитический учет депонированной оплаты труда ведут в ведомости по сотрудникам, не получившим заработную плату в срок;

76-5 «Расчеты с квартиросъемщиками» – учитывают расчеты со съемщиками квартир и лицами, проживающими в общежитиях жилищно-коммунального хозяйства организации, согласно ведомости начисления квартплаты. Аналитический учет расчетов с работниками, являющимися жильцами квартир и общежитий, ведут в ведомости № 40, в которой содержатся сведения по видам целевых сборов, начислению задолженности и ее погашению;

76-6 «Расчеты с родителями за содержание их детей в детских учреждениях» – ведут расчеты по детским учреждениям, находящимся на балансе организации, и др.

Страница была полезной?

Еще найдено про расчеты с разными дебиторами и кредиторами

1. Актуальные вопросы учета расходов будущих периодов
   Кредит счета 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 2 Отражена стоимость потребленных работ услуг в составе расходов
2. Проблемы учета кредиторской задолженности
   Типичным примером счета такого вида является счет 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Остановимся подробнее на каждом из указанных видов нарушений и
3. Ошибки в бухгалтерской (финансовой) отчетности: классификация и исправление
   Д-т сч 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами субч Расчеты по предоставленным займам К-т сч 51 Расчетные
4. Анализ кредитоспособности малых предприятий кредитным экспертом банка
   Авансы выданные 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами и др Анализ производится по развернутой ведомости и данным
5. Учет расходов на продажу: теоретические и практические аспекты
   К-т сч 76 62 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами получено вознаграждение за услуги хранения К-т сч 002 возврат
6. Финансовый анализ дебиторской и кредиторской задолженности, значение и методика
   Расчеты с подотчетными лицами 2 23 2 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 3599 3486 8387 Кредиторская задолженность 48071 28976 39575 На
7. Гудвилл в консолидированном учете и отчетности
   Д-т сч 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами субсчет Премия на опцион К-т сч 52 Валютные счета
8. Объект капитального строительства
   Переданные заказчику долевые взносы отражаются по дебету счета 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами субсчет Расчеты с заказчиком по переданным целевым средствам в
9. Факторы стоимости дебиторской задолженности: сроки погашения и риски невозврата долга
   Счет 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Дебиторская задолженность по этому счету формируется по всем операциям
10. Резерв под обесценение финансовых вложений
    К-т сч 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами субсчет Опцион - 5 000 долл или 149 009
11. К вопросу о списании дебиторской задолженности
    Расчеты с покупателями и заказчиками 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 26 Пример №1. В организации по приказу директора проведена
12. Дебиторская и кредиторская задолженность: учет и порядок списания
    Расчеты с учредителями 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Экономические субъекты по своему усмотрению открывают необходимые субсчета к
13. Построение модели внутреннего контроля дебиторской и кредиторской задолженности в организациях оптово – розничной торговли
    Расчеты по претензиям открываемому к счету 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами и кредиту 91-1 Прочие доходы проверить что штрафные санкции
14. Финансовый учет в условиях сближения его с МСФО: понятие, классификация, оценка финансовых инструментов
    А дебиторскую задолженность связанную с внутренним оборотом активов целесообразно учитывать на традиционном счете 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами так как она не относится к финансовым активам Аналогичная
15. Актуальные проблемы бухгалтерского учета доходов будущих периодов
    Д-т сч 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами К-т сч 98 Доходы будущих периодов - отражена разница
16. Распределительные статьи баланса в анализе показателей ликвидности предприятия
    Таким образом авансом перечисленные суммы могли бы учитываться на сч 76 Расчеты с разными дебиторами и дебиторами и кредиторами в случае наличия задолженностей по возмещению ущерба по страховому
17. План счетов бухгалтерского учета
    Расчеты по выплате доходов Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 76 1 Расчеты по имущественному и личному страхованию 2.