Выдача займа работнику. Выдача займа юридическому или физическому лицу Можно ли выдавать заемные средства с кассы

17.01.2024

Крупные и прибыльные организации нередко выдают займы персоналу. Так руководство поощряет работника за хороший труд или удерживает его на рабочем месте.

Для персонала такой кредит предпочтительней и выгодней, чем банковский. Обычно начальство выдает деньги труженикам за символические проценты или без них.

Займ выдается на потребительские нужды или конкретные цели. Сделка оформляется соответствующим договором в соответствии с ГК РФ.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Что это такое

Часто сотрудники обращаются за получением ссуды не в кредитную организацию, а к работодателю, т. к. в этом случае деньги можно взять в долг без переплаты.

Условия займа индивидуальны и устанавливаются руководством. Для его оформления работник пишет заявление, в котором указывает причины необходимости в деньгах и цели их расходования. Составляется , в нем отражают условия сделки. Он начинает действовать с момента получения суммы.

Данный факт работник подтверждает следующими документами:

расходным ордером;

Беспроцентный кредит от организации сотрудник вправе выплатить досрочно. Если в соглашении срок погашения долга не указан, то возместить его заемщик обязан по требованию руководства в .

Погашать ссуду труженик может наличными через кассу работодателя, перечислять на счет, суммы могут удерживаться из его заработка. Конкретный порядок необходимо отразить в договоре.

Займ выдается наличными либо перечисляется на счет или карту работника. НДФЛ с беспроцентной ссуды удерживается с получателя средств.

Нормативная база

Договор займа между работодателем и сотрудником составляется на основании положений главы 42 ГК. Ссуда является беспроцентной в соответствии со ст. 809 ГК.

Законодательство не содержит ограничений и запретов на выдачу сумм работникам в долг. В бухучете данная операция должна быть грамотно отражена. Правильно нужно составлять соглашение, обязательно указать факт беспроцентного пользования деньгами.

Организация или учредитель, выдающие ссуду, с ее суммы никакие налоги не платят. За уплату НДФЛ несет ответственность только заемщик.

При покупке на заемные средства жилья следует запросить у ИФНС справку о применении налогового вычета.

Компания вправе выдать труженику займ не только деньгами, но и товаром. Об этом свидетельствует п. 1 ст. 807 ГК.

По ст. 812 ГК сотрудник вправе оспорить соглашение, если имущество или деньги переданы ему не в том объеме и не так, как предполагалось. В данной ситуации договор является недействительным.

Возврат долга в сроки и в порядке, установленном в соглашении, предполагает ст. 810 ГК.

Цели кредита

Займ сотруднику от организации может выдаваться на личные нужды или определенные мотивы. Закон не содержит ограничений на использование полученных таким способом средств.

Ссуда от работодателя выдается на следующие цели:

возведение дома или приобретение участка под застройку;
строительство гаража;
покупка машины;
строительство или приобретение готового жилья;
покупка электроники и другие бытовые приобретения;
отдых и лечение;
оплата образования.

Если займ выдан на определенные цели, кредитор вправе запросить у заемщика бумаги, подтверждающие целевое расходование средств. В противном случае сделка может быть расторгнута.

Гражданское законодательство не ограничивает время погашения займа и его пролонгации. Обычно руководство выдает персоналу деньги в долг на срок до года, но он вправе продлить его на свое усмотрение.

Заемщик должен предоставить работодателю уведомление от ИФНС о том, что из его заработка не нужно взимать налог с материальной выгоды. Для получения бумаги гражданину необходимо подтвердить целевое использование средств.

Документальное оформления займ сотруднику от организации

Сначала сотрудник, желающий получить от работодателя деньги в долг, пишет заявление.

В нем он указывает:

планируемое расходование средств:
сумму;
желаемый срок пользования ссудой;
способ погашения (например, ежемесячное удержание определенного процента от заработка).

Как оформить заявление правильно подскажет бухгалтер, о правилах составления документа можно прочитать в интернете. Никаких других бумаг от работника не требуется. Все данные о нем есть в кадровой службе организации.

Договор займа между юрлицом и гражданином оформляется только в письменном виде. Подтверждает наличие соглашения и его положения расписка сотрудника либо другой документ, свидетельствующий о передаче определенной суммы или имущества. Например, акт передачи.

В соглашении нужно указать данные сторон, их права, обязанности, ответственность, основные условия сделки, достигнутые при предварительной договоренности, подписи заемщика и кредитора. Компания ставит печать на документ.

Для каждой стороны оформляется один экземпляр документа. При значительной сумме ссуды следует составить график ее погашения в качестве приложения к договору.

Работодателям необходимо знать, можно ли удерживать часть средств из зарплаты заемщика, если он добровольно не погашает задолженность. Такой вариант допустим, если прописан в договоре. При указании в соглашении другого способа возвращения долга, например, перечислением на счет компании, самовольно удерживать деньги из зарплаты недопустимо.

Если должник не возвращает деньги в установленный срок, он обязан уплатить проценты, их размер прописан в ст. 395 ГК за каждый день просрочки (ст. 811 ГК).

Обычно процент начисляется раз в месяц, если иной порядок не предусмотрен соглашением (ст. 809 ГК).

Если проценты в соглашении не отражены, то они определяются по учетной ставке, актуальной на день погашения ссуды или ее части (ст. 809 ГК).

Если сумма выдана бессрочно, т. е. до востребования, то возместить ее труженик должен за 30 дней с даты предъявления компанией требования об этом (ст. 810 ГК).

Перед тем как выдать ссуду директору, нужно ознакомиться с законодательством об ООО и АО в отношении сделок с заинтересованностью. Составлять договор займа или нет решается собранием участников ООО или акционеров. От лица организации соглашение подписывает учредитель. Такой порядок необходим при выдаче крупного займа, сумма которого превышает ¼ стоимости активов по данным бухучета за последний отчетный период.

Условия соглашения любая из сторон вправе изменить из-за трудного финансового положения. Нередко руководство заменяет составленный ранее договор займа на документ о дарении или «прощении» долга.

Условия договора

В договоре отражают:

сумму ссуды;
процесс и сроки погашения долга (одним платежом или частями);
способ : внесение наличных в кассу или безналом на счет;
размер процентов и периодичность их начисления и погашения;
порядок урегулирования споров;
непредвиденные обстоятельства.

Сотрудник, получающий заработок от организации-кредитора может погашать займ путем удержания определенной суммы из зарплаты.

Бухгалтерские проводки

Выданные персоналу ссуды относятся к прочим операциям.

Для отражения заемных средств предназначен счет 73.1. основные бухгалтерские проводки представлены в таблице:

Облагается ли НДФЛ в 2019 году

Бухгалтер выдавшей займ организации должен знать, облагается ли этот доход сотрудника НДФЛ.

Работник получает материальную выгоду (экономию на процентах) от займа в момент погашения беспроцентного или при уплате процентов, размер которых ниже 2/3 учетной ставки Центробанка на дату совершения операции (ст. 212 НК).

Для рублевого займа размер экономии равен разнице между процентами, рассчитанными от 2/3 ставки рефинансирования и установленными в соглашении.

В 2019 году датой получения дохода (экономии) является последний день каждого месяца периода действия соглашения. Данные коррективы внесены в ст. 223 НК Законом № 113-ФЗ от 02.05.15.

НДФЛ с займа с низкими процентами или без них исчисляет организация-кредитор и уплачивает в бюджет из начисленного сотруднику заработка. Налог в этом случае равен 35% (ст. 224 НК).

Рассчитывается НДФЛ ежемесячно нарастающим итогом с начала года. Удержания из заработка не могут превышать 50% от суммы к выплате.

Если сотрудник взял ссуду для покупки или строительства жилья, он вправе воспользоваться имущественным вычетом. В этом случае исчисленный НДФЛ бухгалтер ежемесячно уменьшает на сумму вычета. При этом сотрудник должен предоставить в бухгалтерию соответствующие бумаги от ИФНС.

Налог по ставке 35% нельзя уменьшить на стандартные вычеты.

Если работник получает заработок в иностранной валюте, то его доход пересчитывают в рубли по курсу Центробанка на момент его фактического получения.

Беспроцентный заем сотруднику может быть выдан в любой организации. О нюансах такой операции и об отражении ее в учете читайте в нашей статье.

Беспроцентный заем: основные положения

Выдача беспроцентных займов сотрудникам регулируется Гражданским кодексом, а именно 1-м параграфом главы 42. Предметом займа могут быть как деньги, так и вещи. При этом между работодателем и сотрудником должен быть заключен договор в письменной форме (ст. 808 ГК РФ). В договоре необходимо прописать, что заем беспроцентный. Иначе размер процентов по умолчанию будет равен ставке рефинансирования (ст. 809 ГК РФ). Однако есть исключения. Если в соглашении сторон нет ни слова о процентах, то заем будет считаться беспроцентным, когда:

соглашение заключено между гражданами на сумму, меньшую или равную 50 МРОТ, не для бизнес-целей;
в заем передаются вещи.

Кроме того, в договоре необходимо определить срок возврата. Если такой даты не указано, заемщик должен быть готов вернуть долг в течение 30 дней после поступления к нему требования об этом. Также по своему желанию сотрудник может вернуть беспроцентный заем (далее — БЗ) досрочно.

Выдан беспроцентный заем: бухгалтерский учет

Рассмотрим, какие проводки по беспроцентному займу сотруднику должен сделать бухгалтер. Для расчетов по займам сотрудникам планом счетов, утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.200 № 94н, предусмотрен счет 73.

Счет финансовых вложений в проводках по выданным беспроцентным займам сотрудникам не используется, это указано в инструкции к плану счетов по счету 58. Также необходимо обратить внимание на отражение проводок по НДФЛ, который должен быть уплачен, если работодатель не берет проценты за заем. Подробнее об НДФЛ в следующих разделах.

Материальная выгода по беспроцентному займу работнику

В случае, когда сотрудник не платит своему работодателю проценты по займу, у него возникает доход, который в п. 1 ст. 212 НК РФ обозначен как материальная выгода (далее — МВ). МВ по БЗ рассчитывается по формуле:

МВ = С × 2/3 × Р / ДГ × Д,

М — размер МВ;

С — сумма займа;

Р — ставка рефинансирования на дату получения МВ;

ДГ — количество дней в году;

Д — количество дней расчетного периода.

Как определить величину ставки рефинансирования? Поскольку этот процент периодически меняется, то нужно определить дату получения МВ. Согласно подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ, для БЗ такой датой будет последний день каждого месяца за весь период БЗ. То есть НДФЛ необходимо начислять каждый месяц. При этом количество дней расчетного периода в нашей формуле будет касаться только тех дней, когда действовал заем. Таким образом, это может быть либо полный месяц, либо его часть, если заем был выдан/погашен не в первый/последний день месяца.

Пример 1

09.03.2017 В. А. Соколов получил БЗ от своего работодателя в сумме 120 000 руб. Вернул долг 09.05.2017. Бухгалтер рассчитывает МВ каждый месяц.

На 31.03.2017: 120 000 × 2/3 × 9,75% / 365 × 23 = 492 руб.

На 30.04.2017: 120 000 × 2/3 × 9,75% / 365 × 30 = 641 руб.

На 31.05.2017: 120 000 × 2/3 × 9,25% / 365 × 9 = 182 руб.

Больше информации о МВ ищите в статье .

Налогообложение материальной выгоды

Сумма МВ является налоговой базой для НДФЛ (ст. 210 НК РФ). Налог считается по ставке 35% для резидентов и 30% для нерезидентов (п. 2-3 ст. 224 НК РФ). Таким образом, из доходов сотрудника, которые ему выплачивает работодатель ежемесячно, должно удерживаться соответствующие проценты НДФЛ от его МВ от БЗ. Сумма удержания не может быть больше 50% дохода в денежной форме, который выплачивается в этом месяце (п. 4 ст. 226 НК РФ). Если сумма удержания превышает максимум, то остаток переносится на следующий месяц. Если за налоговый период НДФЛ удержать так и не получилось, работодатель должен сообщить об этом и в налоговую, и работнику, выслав им справку 2-НДФЛ. Работодатель уплачивает удержанный НДФЛ в день выплаты дохода или на следующий (п. 6 ст. 226 НК РФ), заранее уплачивать НДФЛ нельзя (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Пример 1 (продолжение)

Заработная плата резидента В. А. Соколова составляет 75 тыс. руб. в месяц. Выплата зарплаты происходит 2 раза в месяц: 15-го числа и в последний день месяца. Таким образом, перечисление НДФЛ в бюджет по МВ должно произойти не позднее указанных дат в следующих суммах:

03.04.2017 (т. к. 01.04.2017 — выходной день): 492 руб. × 35% = 172 руб.

01.05.2017: 641 руб. × 35% = 224 руб.

01.06.2017: 182 руб. × 35% = 64 руб.

Беспроцентный заем на покупку жилья

Обложение НДФЛ МВ имеет исключения, оговоренные в подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ. Одним из них является то, что если цель БЗ определяется как строительство или приобретение в нашей стране жилья, а также земли для его строительства, то МВ по таким БЗ доходом не признается. При этом работник, которому выдан такой БЗ, должен иметь право на имущественный вычет. Этот вычет должен быть подтвержден специальным уведомлением, выданным налоговым органом, форма которого утверждена приказом ФНС РФ от 14.01.2015 № ММВ-7-11/3@.

Таким образом, пока сотрудник не принесет указанное уведомление, бухгалтер каждый месяц удерживает у него НДФЛ с МВ по БЗ. После подтверждения права на имущественный вычет НДФЛ не начисляется, однако ранее удержанные суммы НДФЛ работодатель вернуть не может, так как они не считаются излишне удержанными согласно п. 1 ст. 231 НК РФ. Вернуть суммы НДФЛ, которые были удержаны до предоставления уведомления, можно самостоятельно в налоговой инспекции по месту жительства. Такие разъяснения даны в письме Минфина РФ от 21.03.2013 № 03-04-06/8790.

Беспроцентный заем в неденежной форме: налогообложение

БЗ сотруднику может быть выдан товаром компании, материалами, основными средствами и т. д. Передаваемые вещи должны быть определены родовыми признаками, то есть не могут быть уникальными с конкретными признаками, которые есть только у них. Неденежный заем можно вернуть деньгами или такими же вещами. Основные качества переданных вещей следует указать в договоре (наименование, сорт, количество, размер и т. д.), чтобы заемщик вернул соответствующее имущество.

При выдаче такого вида БЗ работодатель должен учесть некоторые нюансы налогообложения. Что касается налога на прибыль, то передача денег или вещей в качестве займа расходом не считается (п. 12 ст. 270 НК РФ), а возврат займа не считается доходом (п. 10 ст. 251 НК РФ). Денежные займы НДС не облагаются (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). По договору неденежного займа имущество работодателя переходит в собственность сотрудника. В п. 1 ст. 39 НК РФ реализация приравнивается к передаче права собственности на вещи, а, согласно подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, реализация называется объектом для НДС. Поэтому передача вещей по договору БЗ попадает под обложение НДС. Цена переданного имущества определяется как рыночная в текущий момент. Работодатель при начислении такого НДС имеет право принять к вычету соответствующий входящий НДС, который он заплатил при покупке переданных по БЗ ценностей.

Пример 2

01.01.2016 В. А. Соколов получил в качестве БЗ керамическую плитку, производимую на предприятии ООО «Восход», где он работает. Стоимость плитки составила 135 000 руб. без НДС. Срок займа — 1 год. Работодатель должен уплатить в бюджет НДС в сумме 135 000 руб. × 18% = 24 300 руб.

Беспроцентный заем в неденежной форме: бухучет

Учетная стоимость передаваемых ценностей может соответствовать их оценке в договоре БЗ, а может и не соответствовать. Если разница существует, то она будет отражаться в составе прочих доходов или расходов. В бухучете операции по БЗ отражаются следующим образом:

Описание			Документы
Списана учетная стоимость имущества при выдаче БЗ
Отражен доход, если договорная стоимость выше учетной			Акт приема-передачи (накладная)
Отражен расход, если договорная стоимость ниже учетной			Акт приема-передачи (накладная)
Начислен НДС с суммы займа, выданного имуществом		68 субсчет «НДС»	Счет-фактура
Погашение БЗ в натуральной форме имуществом или деньгами	41 (01, 10, 50, 51…)		Акт приема-передачи (накладная), платежное поручение, выписка банка

Пример 2 (продолжение)

Учетная стоимость плитки составила 105 000 руб. Предположим, что ставка рефинансирования не менялась в течение всего года и составила 9%. Тогда сумма НДФЛ будет равна: 35% × 2/3 × 9% × 159 300 = 3 345 руб. Бухгалтер отразил следующие проводки:

Описание			Сумма
Списана учетная стоимость имущества при выдаче БЗ
Отражено превышение договорной стоимости над учетной
Начислен НДС с суммы займа, выданного имуществом		68 субсчет «НДС»
Погашен БЗ
Удержан НДФЛ с МВ по БЗ		68 субсчет «НДФЛ»
НДФЛ перечислен в бюджет	68 субсчет «НДФЛ»

Итоги

В настоящее время организации находят различные пути стимулирования сотрудников, одним из вариантов может стать выдача БЗ. Однако нельзя забывать, что, несмотря на отсутствие процентов, сотрудник все же понесет сопутствующие расходы в виде НДФЛ с МВ. А ответственность за расчет и уплату этого налога в бюджет лежит на работодателе.

В 2011 году организация получила от учредителя беспроцентный заем. В марте 2015 года заем в размере 300 000 руб. был погашен путем выдачи наличных из кассы предприятия. Для возврата займа были использованы денежные средства, полученные в кассу организации не с ее расчетного счета, а за счет выручки. Может ли быть организация привлечена к административной ответственности? Если да, то каков срок давности привлечения к административной ответственности?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

Возврат займа из денежных средств, полученных в кассу организации не с ее расчетного счета, противоречит действующим нормативным актам, однако состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 ст. 15.1 КоАП РФ, не образует. Вместе с тем на основании конкретных обстоятельств дела такая операция может быть признана нарушением порядка хранения свободных денежных средств. В этом случае постановление о привлечении к административной ответственности не может быть вынесено по истечении двух месяцев со дня его совершения.

Обоснование позиции:

На основании п. 1 ст. 861 ГК РФ расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами (ст. 140 ГК РФ) без ограничения суммы или в безналичном порядке.

Согласно п. 4 Указания ЦБР от 07.10.2013 № 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" (далее - Указание № 3073-У) в валюте РФ между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по выдаче (возврату) займов (процентов по займам) осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Таким образом, возвращать займы наличными деньгами юридическим или физическим лицам организация может только за счет средств, снятых ею со своего расчетного счета. Расходование наличных денежных средств, поступающих в кассу организации, на возврат займов запрещено.

При этом необязательно расходовать на возврат займов именно средства, которые изначально получены в кассу в виде выручки и зачислены на банковский счет. Средства на банковский счет могут поступать, например, от контрагентов по сделкам. Главное, чтобы из кассы в качестве заемных средств выдавались именно деньги, которые предварительно получены в банке по чеку.

Частью 1 ст. 15.1 КоАП РФ предусмотрена ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся:

в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров;
неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности;
несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Иначе говоря, ответственность за возврат займа из денежных средств, полученных в кассу организации не с ее расчетного счета, напрямую не предусмотрена.

Примерами судебных разбирательств по данному вопросу на основании норм Указания № 3073-У мы в настоящее время не располагаем, однако ранее, в период действия иных нормативных актов Банка России, содержавших аналогичные нормы, в схожих ситуациях, когда речь шла о расходовании наличной выручки на выдачу займов, суды не всегда вставали на сторону участников наличных расчетов.

Так, например, ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 27.05.2010 по делу № А03-14966/2009 указал, что выдача краткосрочного беспроцентного займа работнику из денежных средств, поступивших в кассу, является нарушением порядка ведения кассовых операций.

В то же время существует и положительная судебная практика. Так, ФАС Поволжского округа в постановлении от 04.06.2010 по делу № А57-3999/2010 пришел к выводу об отсутствии события правонарушения, предусмотренного ст. 15.1 КоАП РФ, при выдаче сотруднику ссуды непосредственно из торговой выручки (определением ВАС РФ от 06.10.2010 № ВАС-12984/10 в передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано).

То есть нарушение порядка расходования выручки не свидетельствует о нарушении порядка хранения свободных денежных средств и не подпадает под состав административного правонарушения, предусмотренного ст. 15.1 КоАП РФ (смотрите также постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 06.12.2011 № 07АП-9420/11).

Следует отметить, что само возникновение подобных споров свидетельствует о том, что при проверке возврат займа из денежных средств, полученных в кассу организации не с ее расчетного счета, может быть квалифицирован как административное нарушение, предусмотренное частью 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Согласно части 1 ст. 4.5 КоАП РФ по общему правилу постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении двух месяцев (по делу об административном правонарушении, рассматриваемому судьей, - по истечении трех месяцев) со дня совершения административного правонарушения.

При длящемся административном правонарушении сроки, предусмотренные частью 1 ст. 4.5 КоАП РФ, начинают исчисляться со дня обнаружения административного правонарушения (часть 2 ст. 4.5 КоАП РФ).

Очевидно, что в данном случае речь не идет о длящемся правонарушении.

Таким образом, постановление по делу о таком административном правонарушении не может быть вынесено по истечении двух месяцев со дня совершения административного правонарушения.

Инструкция

Составьте договор денежного займа в кассу. При этом необходимо определить валюту. Если он выдается в иностранной валюте, то предварительно рекомендуется ознакомиться с требованиями законодательства по этому вопросу и оформить паспорт сделки в банке. В противном случае достаточно прописать сумму займа, зафиксировать его беспроцентность и определить сроки возврата денег.

Помните, что договор займа считается действительным с момента передачи денежных средств, т.е. оформления полученной суммы соответствующим документов. При поступлении денег в кассу необходимо составить приходный кассовый ордер по форме КО-1. Используя данное условия можно оптимизировать документооборот на предприятии, которое периодически получает денежные средства от учредителя. В этом случае составляется договор займа на большую сумму, а факт получения конкретных денег фиксируется приходными ордерами.

Отразите поступление денежных средств в кассу по договору займа. Если до дня возврата долга осталось менее 12 месяцев, то сумма учитывается на кредите счета 66 «Расчеты по краткосрочным займам», а если более 12 месяцев, то на кредите счета 67 «Расчеты по долгосрочным займам». Счет 50 «Касса» в этом случае находиться в дебете. При этом необходимо помнить, что если заем изначально числился в долгосрочных кредитах, то в момент, когда до погашения остается менее года, необходимо перевести его на счет 66.

Не показывайте получение доходов при поступлении заемных средств в рублях в налоговом или бухгалтерском учете, а также не относите возвращение данного долга к расходам предприятия. Если же кредит получен в иностранной валюте, то возникшую курсовую разницу можно отнести к внереализованным доходам или расходам и учесть при налогообложении прибыли.

Иногда возникает ситуация, когда необходимо одолжить кому-либо деньги. Если сумма большая или вы плохо знаете заемщика, то рекомендуется данные отношения оформлять документально, чтобы избежать в дальнейшем сложностей с возвратом долга. Для этого составляется расписка или договор займа.

Инструкция

Составьте расписку на сумму выданного займа. Данный документ должен быть написан собственноручно заемщиком. В нем указывается фамилия, имя и отчество сторон, паспортные данные, адрес проживания, сумма и дата получения займа. При этом размер денежных средств указывается прописью. Также необходимо отметить место передачи денег, срок предоставления и проценты за пользование. Если вы договорились о штрафных санкциях, то пропишите проценты за просрочку. Не забудьте поставить дату и подпись сторон.

Оформите выданные в долг денежные средства договором займа. Данный документ является более официальным и имеет больше правовых оснований. Расписки целесообразно писать только при возвращении заемных средств. Данное соглашение не требует нотариального оформления, но если сумма значительна, то рекомендуется обратиться к нотариусу.

Укажите в договоре размер процентов или пропишите, что он является беспроцентным. Если данной информации нет, то ставка по займу определяется размером ставки рефинансирования Центрального Банка РФ, которая определена на день возврата суммы долга. Согласно ч.1 ст.810 ГК РФ в договоре займа необходимо указать срок возврата. В противном случае заемщик обязан вернуть денежные средства в течение 30 дней со дня получения требования от займодавца.

Выдача займа организации происходит на основании двустороннего договора. В соглашении оговариваются все условия по пользованию заемными средствами: сроки, график погашения задолженности, процент. Также организация может «занять» деньги и своему сотруднику. В этой статье мы рассмотрим по займам для юридических лиц и сотрудников.

Заем юридическому лицу нужно отражать на 58 счете. К нему отрывают субсчет «Предоставленные займы». В дебет записывают суммы выданных средств, а по кредиту их возврат.

Если выдача заемных средств не является основным видом деятельности фирмы, то поступления процентов за их использование нужно отражать на счете 91.1.

Неденежный займ

Проводки для неденежного займа:

Дебет 76 Кредит 91.1 – отражается выручка по реализации (переход права собственности на товары).
Дебет 91.2 Кредит 68 НДС – учет НДС со стоимости займа, если учет ведется по отгрузке
Дебет 91.2 Кредит 76 НДС — учет НДС со стоимости займа, если учет ведется по оплате
Дебет 91.2 Кредит 41 (10, 01…) – списание стоимости имущества, переданного в качестве займа
Дебет 41 (10, 01…) Кредит 91.1 – возврат имущества, стоимость без НДС
Дебет Кредит 91.1 – НДС по возвращенному имуществу
Дебет 76 Кредит 91.1 – учет процентов по займу

Беспроцентные займы учитываются по счету 76:

Дебет 76 Кредит (50, 10, 41 …).

При возврате оформляют обратную запись.

Пример оформления займа товаром контрагенту в проводках

Организация выдала заем в виде товаров на сумму 127 500 руб. (НДС 19 449 руб.). Себестоимость товаров – 98 879 руб. Срок займа – 7 месяцев, процентная ставка 17 % годовых. Проценты и возврат займа выплачиваются в денежной форме.

Проводки:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
76	91.1	Заем отражена в виде выручки от реализации	127 500	Товарная накладная
90.2	68 НДС	НДС с реализации	19 449	Товарная накладная
91.2	41	Списана себестоимость товаров	98 879	Товарная накладная
58	76	Отражен заем	127 500	Договор займа, бухгалтерская справка
76	91.1		12 644	Бухгалтерская справка
	76	Получены проценты	12 644	Выписка банка
	76	Возврат займа деньгами	127 500	Выписка банка

	76	Учтен НДС по возвращенным товарам	19 449	Счет-фактура
68 НДС		НДС принят к вычету	19 449	Счет-фактура
76	58	Погашен заем	127 500	Бухгалтерская справка