Материальная помощь работникам: бухучет и налогообложение. Входит ли материальная помощь в средний заработок Материальная помощь при расчете отпускных

Сотруднику организации зимой была выплачена материальная помощь. Сейчас он собирается в отпуск, и ему нужно рассчитать отпускные. Кадровик сомневается, учитывается ли материальная помощь при расчете среднего заработка. Наши эксперты подскажут правильный ответ на данный вопрос.

Решение о выплате матпомощи в том или ином случаемает директор

Материальная помощь – это денежные средства, которые выпла приничиваются физическим лицам (работникам организации, их родственникам, посторонним лицам) в связи с некими обстоятельствами, требующими финансовой поддержки со стороны: рождением ребенка, смертью члена семьи, отпуском, праздником и т.д.

К сведению
Если у предприятия единственный учредитель, то должно быть составлено решение об использовании чистой прибыли, в том числе, на выплату материальной помощи (п.3 ст. 47 Федерального закона от 26.12.1995 №208-ФЗ, ст. 39 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ).

Если в организации несколько учредителей (участников или акционеров), то итоги общего собрания должны быть оформлены протоколом (ст. 63 Федерального закона от 26.12.1995 №208-ФЗ, п. 6 ст. 37 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ). Протокол общего собрания в ООО может быть составлен в произвольной форме, в то время как протокол в акционерных обществах должен включать в себя обязательные реквизиты (п. 2 ст. 63 Федерального закона от 26.12.1995 №208-ФЗ, п. 4.29 Положения, утв. Приказом ФСФР России от 02.02.2012 №12-б/пз-н).

Процедура оформления материальной помощи выглядит так:

• работник организации пишет заявление на имя руководителя о предоставлении ему материальной помощи (подробнее об этом см., « »);
• организация выпускает приказ за подписью руководителя (подробнее об этом см., « »).

Матпомощь к зарплате не относится и в средний заработок не включается

При расчете среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и выплаты, не относящиеся к оплате труда, в том числе, материальная помощь (ст. 129 ТК РФ, п. 3 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от24.12.2007 №922). Таким образом, вследствие того, что материальная помощь к зарплате не относится, включать в средний заработок сотрудника ее не нужно.

К сведению
В общем случае, материальная помощь облагается НДФЛ (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). Однако в некоторых ситуациях налог платить не нужно. Так, например, НДФЛ не взимается:

• с матпомощи до 4000 рублей за год на одного сотрудника;
• с материальной помощи в размере не более 50 000 руб. при рождении (усыновлении) ребенка;
• с единовременной материальной помощи сотруднику или бывшему работнику-пенсионеру в связи со смертью родственника – члена семьи.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Экспертиза статьи: Елена Мельникова, служба Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор

О материальной помощи с точки зрения начисления страховых взносов и НДФЛ мы рассказали в «Актуальной бухгалтерии» № 7, 2011 на странице 44. Теперь поговорим о том, можно ли учесть материальную помощь в расходах по налогу на прибыль.

С одной стороны, в Налоговом кодексе (п. 23 ст. 270 НК РФ) четко сказано, что суммы материальной помощи работникам в расходах не учитываются.

С другой - компания имеет право учесть любые начисления работникам как расходы на оплату труда, если они оговорены в трудовом или коллективном договоре (ст. 255 НК РФ).

Что делать, если выплата работникам материальной помощи предусмотрена, например, в коллективном трудовом договоре ? Можно ли отнести ее к расходам на оплату труда и уменьшить налогооблагаемую прибыль?

Матпомощь - выплата для личных нужд?

В Минфине России считают, что материальную помощь в любом случае нельзя учитывать в расходах (письма Минфина России от 31.07.2009 № 03-03-06/1/504, от 07.05.2009 № 03-03-06/1/309). Даже если ее выплата определена в трудовом или коллективном договоре, а сама материальная помощь имеет явную «производственную» направленность. Например, выплачена работникам к отпуску или на обучение.

С мнением финансового ведомства согласны и налоговики. В частности, одно из писем ФНС России (письмо ФНС России от 27.04.2010 № ШС-37-3/698) подробно разъясняет, почему материальную помощь нельзя отнести к расходам на оплату труда. В нем идет речь о выплатах работникам при увольнении в связи с выходом на пенсию. Налоговики отметили: несмотря на то, что материальная помощь предусмотрена коллективным договором, она носит «социальный» характер и «по своему назначению является поощрением, способом выражения благодарности со стороны работодателя работнику, уходящему на заслуженный отдых». А также сделали вывод, что «материальная помощь выдается работнику организации для личных нужд и не является оплатой труда за фактически отработанное время».

Обратите внимание: страховые взносы на подобные «не принимаемые» выплаты все равно нужно начислять (при условии, что сами выплаты превышают 4000 руб. в год на сотрудника). По мнению Минздравсоцразвития России (письма Минздравсоцразвития России от 01.03.2010 № 426-19, от 17.05.2010 № 1212-19), выплата материальной помощи работнику всегда связана с трудовыми отношениями. Даже если в самом договоре о ней ничего не сказано. Правда, в данном случае речь шла лишь о материальной помощи «действующим» работникам компании, выплаты бывшим сотрудникам страховыми взносами не облагаются (письмо Минздравсоцразвития России от 27.05.2010 № 1354-19).

Сумму начисленных взносов компания имеет право полностью включить в состав расходов. Ведь положения Налогового кодекса не содержат никаких ограничений на этот счет (письмо Минфина России от 15.03.2011 № 03-03-06/1/138).

В 2011 г. торговая компания на ОСН оказала материальную помощь работнику к свадьбе - 15 000 руб. Других подобных выплат в этом году сотрудник не получал. В учете эта операция была отражена так:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70 (76)

15 000 руб. - начислена работнику материальная помощь (на основании приказа руководителя);

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69

3740 руб. ((15 000 руб. - 4000 руб.) × 34%) - начислены страховые взносы с суммы, превышающей 4000 руб. (подп. 11 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ);

ДЕБЕТ 70 (76) КРЕДИТ 68 субсчет «НДФЛ»

1430 руб. ((15 000 руб. - 4000 руб.) × 13%) - удержан НДФЛ с суммы, превышающей 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ);

ДЕБЕТ 70 (76) КРЕДИТ 50 (51)

13 570 руб. (15 000 - 1430) - выплачена работнику материальная
помощь.

При расчете налога на прибыль компания может учесть только расходы в виде страховых взносов (3740 руб.). Сумма материальной помощи (15 000 руб.) в расходы не включается, в результате чего в бухгалтерском учете возникнет постоянная разница за 2011 г., формирующая ПНО:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

3000 руб. (15 000 руб. × 20%) - начислено ПНО.

ВАС РФ: нужно учитывать цель выплаты

И хотя позиция чиновников пока остается неизменной, теперь у компаний появилось больше шансов доказать экономическую обоснованность расходов в виде материальной помощи.

В конце прошлого года ВАС РФ вынес решение (пост. Президиума ВАС РФ от 30.11.2010 № 4350/10), в котором обозначил основные критерии материальной помощи, которая не относится к расходам на оплату труда и потому не уменьшает налогооблагаемую прибыль.

Так, если оказание денежной помощи не связано с выполнением трудовой функции и носит «социальный» характер (т. е. выплачивается в связи с возникшей трудной жизненной ситуацией или при наступлении определенного события), то ее сумму в расходах учесть нельзя. Например, это касается выплат в связи со смертью члена семьи, рождением или усыновлением ребенка, тяжелым заболеванием и т. д. В остальных случаях материальная помощь, если она предусмотрена в коллективном или трудовом договоре, относится к расходам на оплату труда.

Из документа:

<...> К материальной помощи, не учитываемой согласно пункту 23 статьи 270 Кодекса в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, относятся выплаты, которые не связаны с выполнением получателем трудовой функции и направлены на удовлетворение его социальных потребностей, обусловленных возникновением трудной жизненной ситуации или наступлением определенного события. К таким событиям, в частности, могут быть отнесены причинение вреда в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, смерть члена семьи, рождение или усыновление ребенка, тяжелое заболевание и т. п. <...>

Уже появилась свежая арбитражная практика (пост. ФАС СЗО от 04.03.2011 № Ф07-660/2011, ФАС ЗСО от 03.02.2011 по делу № А75-13089/2009), в которой судьи, руководствуясь позицией ВАС РФ, позволили отнести к расходам материальную помощь к очередному отпуску, а также выплату «в целях повышения материального благосостояния и жизненного уровня работников».

Из документа:

<...> выплата работникам спорных сумм материальной помощи к отпуску определена коллективным договором и положением о социальных выплатах , в соответствии с которым такая помощь выплачивается работникам, не имеющим нарушений трудовой дисциплины в трудовом году, при уходе в очередной отпуск.

<...> данные выплаты отвечают таким критериям, как экономическая обоснованность и направленность на осуществление заявителем приносящей ему доход деятельности, а следовательно входят в установленную систему оплаты труда и подлежат включению в состав расходов при исчислении налога на прибыль. <...>

Такая позиция согласуется с правовой позицией Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации , приведенной в постановлении от 30.11.2010 № ВАС-4350/10 <...>

Из документа:

<...> Положением об оплате труда, премировании и материальном стимулировании работников Общества предусмотрена выплата материальной помощи в целях повышения материального благосостояния и жизненного уровня работников.

<...> Спорные выплаты на основании статьи 236, статьи 255 НК РФ подлежат включению в состав расходов при исчислении налога на прибыль и признаются объектом обложения ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование. <...>

Подведем итоги

Во всех судебных решениях, которые приведены в статье, речь идет о материальной помощи, выплаченной еще в «эпоху» ЕСН (т. е. до 2010 г.). Тогда в Налоговом кодексе не было четкой определенности, как учитывать некоторые виды выплат: облагать их ЕСН, но не включать в расходы по налогу на прибыль или, наоборот, включать в расходы, но не начислять ЕСН.

А поскольку ставка «социального» налога была выше, то выгоднее было не учитывать материальную помощь в расходах. Поэтому в большинстве судебных споров, затрагивающих период до 2010 года, налоговики были заинтересованы в признании сумм материальной помощи расходами на оплату труда, чтобы доначислить ЕСН.

В 2010 году ситуация изменилась: в отличие от ЕСН страховые взносы начисляются и на «не принимаемые» выплаты. Поэтому теперь единственный шанс у бизнеса как-то сэкономить - это учитывать материальную помощь в налоговых расходах.

А значит, можно сделать вывод, что налоговики при проверках за период 2010-2011 годов будут пытаться исключить подобные выплаты из состава расходов на оплату труда.

Входит ли в расчет отпускных материальная помощь ? Таким вопросом часто задаются при начислении выплат специалисты, ранее не сталкивавшиеся с этой проблемой. И действительно, ответ тут не совсем очевиден. Попробуем разобраться с тем, как конкретно нужно действовать бухгалтеру.

Как учитываются матпомощь и разовая премия в расчете отпускных в организации?

Прежде всего необходимо разобраться в том, из чего вообще должны складываться выплаты, причитающиеся работнику перед уходом в отпуск. Согласно ст. 115 ТК РФ каждому работнику, независимо от стажа и прочих обстоятельств, предоставляется отпуск сроком не менее 28 календарных дней за отработанный год, а в установленных законодательством случаях отпуск может быть и дольше. Согласно ст. 136 ТК РФ отпуск оплачивается как минимум за 3 дня до его фактического начала.

При этом, согласно ст. 114 ТК РФ, на время отпуска за сотрудником должен быть сохранен средний заработок. Соответственно, при оплате отпускных нужно определять, что именно входит в понятие «средний», а что нет. И все вопросы как раз и связаны с тем, материальная помощь входит в расчет отпускных или нет?

Исходить при этом нужно из следующего:

Таким образом, предварительный вывод будет следующим: материальная помощь, предоставленная работнику от предприятия, не может учитываться при начислении средней зарплаты, а значит, размер отпускных не должен пропорционально увеличиваться. То же самое касается и любых других выплат, не предусмотренных законодательством или локальными нормативными актами , которые действуют на предприятии.

Учет материальной помощи при расчете отпускных на предприятии

Однако вышеприведенные положения нельзя однозначно принимать за основу, поскольку на практике под выражением «материальная помощь» может пониматься всё что угодно. Ситуация осложняется тем, что ТК РФ этого понятия вообще не содержит, и соответственно, здесь приходится руководствоваться иными нормативными актами.

В частности, п. 6 ч. 5 ст. 50 закона «О государственной гражданской службе РФ» от 27.07.2004 № 79-ФЗ прямо упоминает такого рода выплаты для госчиновников, приурочивая их к очередному отпуску.

Таким образом, чтобы однозначно ответить на вопрос о том, должна ли материальная помощь, полученная в течение года, учитываться при расчете отпускных и иных платежей, требующих расчета среднемесячной зарплаты, нужно для начала разобраться с тем, что фактически имеет место на предприятии:

• реальная материальная помощь, то есть выплаты из прибыли организации, направленные на финансовую поддержку действующих и бывших работников, оказавшихся в тяжелом материальном положении, выплачиваемая нерегулярно, а именно по факту нуждаемости;
• регулярные выплаты, фактически стимулирующие работников за их успешный труд в течение года, и приуроченные к определенным событиям (окончание квартала, полугодия, года и т. д.).

В последнем случае такого рода выплаты предусматриваются локальными актами (ст. 41, 57 ТК РФ). Они на практике могут называться «материальной помощью», поскольку законодательство этого не запрещает - и в некоторых случаях так и происходит. Такие выплаты должны учитываться во время расчета отпускных. Однако ради единообразия применения закона, а также во избежание путаницы и возможных претензий со стороны налоговых органов от названия «материальная помощь» лучше отказаться, заменив его терминами «премия», «поощрительная выплата» и т. д.

Отпуск оплачивается исходя из среднего заработка гражданина за расчетный период, как правило, год. Расчет среднего заработка регламентирует постановление Правительства №922 от 24-12-07 г. («Положение»). В этом документе указывается, что материальную помощь из формулы расчета отпускных следует исключить. В то же время в отдельных случаях матпомощь может включаться в расчет отпускных выплат.

Включать или не включать?

Пункт 3 Положения однозначно исключает матпомощь из расчета среднего заработка. Основание – они не входят в систему оплаты труда. Действительно ли это так?

Материальная помощь выдается сотруднику фирмой обычно в трудных жизненных ситуациях, требующих крупных расходов:

• болезнь;
• непредвиденный материальный урон вследствие чрезвычайных обстоятельств;
• рождение детей;
• смерть члена семьи и пр.

Такие суммы не оплачивают какой-либо труд работника, не стимулируют его, они носят нерегулярный характер.

Несмотря на то что в ст. 139 ТК РФ (ч. 2) упомянуты «все виды выплат», включаемые в среднюю величину заработка, однако это все те же «предусмотренные системой оплаты труда» выплаты, к которым матпомощь отнести невозможно.

На практике могут возникать ситуации, когда руководство фирмы, применяя в приказе термин «материальная помощь», на самом деле выдает работникам премии, начисление которых проходит в расчетном периоде. Понятие «материальная помощь» отсутствует в трудовом законодательстве, что также осложняет вопрос отнесения тех или иных выплат к этой категории.

В то же время в законодательстве нет запрета на то, чтобы именовать поощрения за труд «материальной помощью». С учетом того факта, что далеко не все премии включаются в расчет среднего размера заработной платы, может возникнуть путаница в кадровой, бухгалтерской документации, расчетах базы по налогу на прибыль.

К сведению! Последнее особенно важно, ведь материальная помощь, согласно НК РФ, ст.270 (п.23), не может включаться в затраты и уменьшать базу по налогу на прибыль. Выплаты, не проименованные как матпомощь, могут быть включены в расчет.

Выход здесь возможен такой: когда фактически фирмой выплачиваются премиальные, а называются в приказах «материальная помощь», от сомнительного термина лучше отказаться. Одновременно в ЛНА (например, в Положении о премировании и в других, им подобных) следует прописать, какие именно премии за квартал, месяц, год выплачиваются работникам в рамках системы оплаты труда организации.

ЛНА, как регулирующий механизм выплаты заработной платы и приравненных к ней сумм, упомянуты в Трудовом кодексе (ст. 57, 41). Формулируя положения ЛНА, нужно при необходимости разграничить в нормативных актах премию и матпомощь, можно опираться на постановление ВАС №ВАС-4350/10 от 30-11-10 г., который определяет матпомощь как выплату в целях удовлетворения социальных потребностей работника.

Федеральные служащие

В контексте рассматриваемого нами вопроса особая категория – федеральные служащие, граждане, которые за свой труд получают выплаты исключительно из федеральных источников финансирования (ФЗ №58 «О системе госслужбы» от 27-05-03 г.).

ФЗ №79 от 27-07-04 г. «О государственной гражданской службе» прямо предусмотрена материальная помощь госслужащим к отпуску (ст. 50 п. 5-6). Упомянута в этом подпункте и единовременная выплата к отпуску. Существует Постановление Правительства №562 от 06-09-07 г. («Правила»), устанавливающее правила расчета денежного содержания гражданских госслужащих, получающих выплаты из федерального бюджета за свой труд. Этот вопрос рассмотрен в п. 6 Правил.

Матпомощь, исходя из п. 1 Правил, может считаться выплатой, не входящей в систему оплаты за труд, тем не менее в расчет отпускных она будет включаться. Законодатель предусмотрел ограничение на включение таких сумм в расчет среднего заработка по отпускным – не более 1/12 части по каждой выплате матпомощи, проходящей в расчетном периоде.

При этом:

• учитываются фактические выплаты, а не те, что предусмотрены нормативом (если он имеет место);
• в расчет может включаться несколько видов матпомощи.

По первой ситуации высказалась налоговая служба в письме №ВЕ-6-16/906 от 23-11-07 г., а по второй – Минсоцразвития, документ №3495-17 от 15-11-07 г.

Внимание! Региональные, муниципальные служащие, в отличие от федеральных, не имеют права на включение материальной помощи при расчете им отпускных выплат. Об этом свидетельствуют как законодательные акты РФ, так сложившаяся судебная практика.

Итоги

1. В подавляющем большинстве случаев материальная помощь не включается в расчет среднего заработка, следовательно, в итог по расчету отпускных выплат входить не может.
2. Исключительная категория – федеральные служащие. Их материальная помощь может частично быть включена в расчет отпускных выплат (в размере 1/12 по каждой выплате).
3. Муниципальные служащие не имеют права на увеличение размера отпускных за счет материальной помощи.
4. Коммерческие фирмы и иные организации, не подчиняющиеся законодательству о государственной службе, должны в своих ЛНА четко разграничивать понятия «материальная помощь» и «премия». Матпомощь в затраты в целях НУ не включается.

Как учитываются матпомощь и разовая премия в расчете отпускных в организации?

Прежде всего необходимо разобраться в том, из чего вообще должны складываться выплаты, причитающиеся работнику перед уходом в отпуск. Согласно ст. 115 ТК РФ каждому работнику, независимо от стажа и прочих обстоятельств, предоставляется отпуск сроком не менее 28 календарных дней за отработанный год, а в установленных законодательством случаях отпуск может быть и дольше. Согласно ст. 136 ТК РФ отпуск оплачивается как минимум за 3 дня до его фактического начала.

При этом, согласно ст. 114 ТК РФ, на время отпуска за сотрудником должен быть сохранен средний заработок. Соответственно, при оплате отпускных нужно определять, что именно входит в понятие «средний», а что нет. И все вопросы как раз и связаны с тем, материальная помощь входит в расчет отпускных или нет?

Исходить при этом нужно из следующего:

Таким образом, предварительный вывод будет следующим: материальная помощь, предоставленная работнику от предприятия, не может учитываться при начислении средней зарплаты, а значит, размер отпускных не должен пропорционально увеличиваться. То же самое касается и любых других выплат, не предусмотренных законодательством или локальными нормативными актами , которые действуют на предприятии.

Не знаете свои права?

Учет материальной помощи при расчете отпускных на предприятии

Однако вышеприведенные положения нельзя однозначно принимать за основу, поскольку на практике под выражением «материальная помощь» может пониматься всё что угодно. Ситуация осложняется тем, что ТК РФ этого понятия вообще не содержит, и соответственно, здесь приходится руководствоваться иными нормативными актами.

В частности, п. 6 ч. 5 ст. 50 закона «О государственной гражданской службе РФ» от 27.07.2004 № 79-ФЗ прямо упоминает такого рода выплаты для госчиновников, приурочивая их к очередному отпуску.

Таким образом, чтобы однозначно ответить на вопрос о том, должна ли материальная помощь, полученная в течение года, учитываться при расчете отпускных и иных платежей, требующих расчета среднемесячной зарплаты, нужно для начала разобраться с тем, что фактически имеет место на предприятии:

• реальная материальная помощь, то есть выплаты из прибыли организации, направленные на финансовую поддержку действующих и бывших работников, оказавшихся в тяжелом материальном положении, выплачиваемая нерегулярно, а именно по факту нуждаемости;
• регулярные выплаты, фактически стимулирующие работников за их успешный труд в течение года, и приуроченные к определенным событиям (окончание квартала, полугодия, года и т. д.).

В последнем случае такого рода выплаты предусматриваются локальными актами (ст. 41, 57 ТК РФ). Они на практике могут называться «материальной помощью», поскольку законодательство этого не запрещает — и в некоторых случаях так и происходит. Такие выплаты должны учитываться во время расчета отпускных. Однако ради единообразия применения закона, а также во избежание путаницы и возможных претензий со стороны налоговых органов от названия «материальная помощь» лучше отказаться, заменив его терминами «премия», «поощрительная выплата» и т. д.

Входит ли материальная помощь в месячный заработок? Пример: Сотрудник отработал полностью норму часов за месяц. З/п сотрудника за месяц составила 9854,00 руб. МРОТ в нашем регионе 10410,00 (5205 + район.коэф-т и северные). Сотруднику полагается материальная помощь 5000,00 руб. Нужно ли делать доплату до МРОТ (556,00 руб)? или материальная помощь входит в зар.плату и доплата до МРОТ не полагается?

Материальная помощь – безвозмездная выплата в пользу работающих и бывших сотрудников, а также в пользу сторонних лиц. Основанием для оказания материальной помощи может быть: уход в очередной отпуск, праздник, ущерб, нанесенный какой-либо чрезвычайной ситуацией, смерть члена семьи сотрудника и др. Согласно части 1 статьи 129 Трудового кодекса заработная плата состоит: из вознаграждения за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы;

Компенсационных выплат (доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иных выплат компенсационного характера); стимулирующих выплат (доплат и надбавок стимулирующего характера, премий и иных поощрительных выплат). Совокупность всех этих выплат - месячная заработная плата работника - не может быть ниже минимального размера оплаты труда при условии, что работник полностью отработал за этот период норму рабочего времени и выполнил нормы труда (трудовые обязанности). Такое положение закреплено в части 3 статьи 133 ТК РФ.

Исходя из вышеизложенного материальная помощь не включается в заработок. Таким образом, если сотруднику полагается материальная помощь, она должна быть выплачена без учета зарплаты, например 9854 зарплата сотрудника за месяц + 5000 материальная помощь.

Обоснование данной позиции приведено ниже в справочнике, в статье журнала «Зарплата», которую Вы можете найти в закладке Журналы «Системы Главбух» версия для коммерческих организаций

1.Справочники: Материальная помощь

Материальная помощь – безвозмездная выплата в пользу работающих и бывших сотрудников, а также в пользу сторонних лиц. Основанием для оказания материальной помощи может быть: уход в очередной отпуск, праздник, ущерб, нанесенный какой-либо чрезвычайной ситуацией, смерть члена семьи сотрудника и др

2.Статья: ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ГАРАНТИИ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА

Какие выплаты включены в состав МРОТ

Согласно части 1 статьи 129 Трудового кодекса заработная плата состоит:

Из вознаграждения за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы;
- компенсационных выплат (доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иных выплат компенсационного характера);
- стимулирующих выплат (доплат и надбавок стимулирующего характера, премий и иных поощрительных выплат).

Совокупность всех этих выплат - месячная заработная плата работника - не может быть ниже минимального размера оплаты труда при условии, что работник полностью отработал за этот период норму рабочего времени и выполнил нормы труда (трудовые обязанности). Такое положение закреплено вчасти 3 статьи 133 ТК РФ.*

Входит ли районный коэффициент в состав МРОТ?

В соответствии со статьей 129 ТК РФ районный коэффициент и «северная» надбавка должны учитываться в составе МРОТ как компенсационные выплаты.

Есть определения Верховного суда РФ, в которых говорится, что заработная плата работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера, должна быть определена в размере не менее МРОТ, после чего к ней должны быть начислены районный коэффициент и надбавка за стаж работы в данных районах или местностях (от 24.06.2011 № 3-В11- 16, от 24.06.2011 № 52-В11-1, от 08.04.2011 № 3-В11-4, от 01.07.2011 № 72- В11- 5). Однако указанные определения не являются нормативными актами, регулирующими трудовые отношения на территории РФ.

Материальная помощь – мера поощрения. Она присуждается по решению работодателя. Ее могут получить лучшие работники, которые продемонстрировали свои успехи за определённый период, например, месяц.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Материальная помощь может быть представлена сотруднику при возникновении каких-либо особых ситуаций.

В любом случае, данная выплата является разовой и не включается в систему оплаты труда работника.

Будет ли учитываться материальная помощь при расчете отпускных, а именно среднего заработка сотрудника? Законодатель отрицательно отвечает на данный вопрос и исключает материальную помощь из числа доходов, которые учитываются при проведении .

Условия предоставления

Отпуск предоставляется всем работникам, которые отработали в компании год (). В такой ситуации сотрудник может претендовать на оплачиваемые выходные на протяжении 28 дней ().

В некоторых случаях данный период увеличивается. Например, когда сотрудник трудится на условиях ненормированного рабочего дня, он получает дополнительные 3 дня.

Отпуск могут получить также работники, которые выполняют трудовую функцию неполный рабочий день. Его получают совместители.
Отпуск предоставляется согласно графику отпусков.

Если работник только трудоустроился, то может отдохнуть после 6 месяцев работы. Для некоторых категорий сотрудников данный срок не учитывается, в том числе для несовершеннолетних.

Особенности начисления

Расчет отпускных производится, исходя из размера . Чтобы получить данный показатель необходимо выявить расчетный период и суммировать доходы, полученные за этот срок.

Законодатель определяет понятие среднего заработка в ТК РФ. Необходимо придерживаться установленных в законе правил для его расчета.

Какие выплаты учитываются?

При вычислении среднего заработка учитываются выплаты работника за расчетный период. Необходимо знать, что не вся прибыль будет рассматриваться при проведении расчетов.

Так, следующие доходы не учитываются при вычислении среднего заработка в 2019 году:

• пособия, которые не облагаются НДФЛ;
• командировочные;
• выплаты, которые носят компенсационный характер (за питание, проезд и пр.).

Не учитываются при расчетах отдельные виды . А именно те, которые не предусмотрены принятой системой оплаты труда работника.

Средний заработок

Средний заработок рассчитывается по формуле: доходы, полученные в расчетном периоде/12/29,3, где:

• 12 – количество месяцев расчетного периода (может быть меньше 12);
• 29,3 – среднее количество суток в месяце.

При вычислении среднего заработка необходимо получить данные по доходу работника за расчетный период.

В число таких выплат включаются следующие:

• размер оклада;
• прибыль от сдельной работы;
• вознаграждение в не денежной форме;
• авторское вознаграждение;
• доплата за выполнение трудовой функции в сверхурочное время;
• премии и доплаты, которые установлены системой оплаты труда.

Расчетный период определяется в месяцах, которые отработаны полностью.

Из данного периода исключаются дни, если работник не трудился в силу следующих причин:

• отсутствие на работе по причине болезни, что подтверждает листок временной нетрудоспособности;
• периоды простоя;
• отпуск без сохранения заработной платы.

Материальная помощь при расчете отпускных

На предприятии может действовать система вознаграждения работников, которые лучше всех отработали определённый период, или же в течение какого-либо времени осуществляли работы без замечаний. Обычно такая выплата именуется материальной помощью.

Ее основное значение – стимулирующее действие. Она призвана повысить качество выполняемой работы.

Учитывается ли матпомощь при расчете отпускных? Будет ли она включена в «доходы» при вычислении среднего заработка? Данные вопросы очень важны, так как чем выше доходная база, тем больший размер отпускных получить сотрудник.

Включается ли?

Материальная помощь, так же, как и разовые вознаграждения не включается в доходную базу при вычислении среднего заработка. Она исключается по причине ее отсутствия в предусмотренной для работника системе оплаты труда.

Выше мы определили, какие выплаты будут суммироваться для вычисления суммы среднего заработка. Полученное число необходимо разделить сначала на количество месяцев, которые составляют расчётный период, а затем на среднее число суток в месяце (29,3).

Таким образом можно вычислить размер среднедневного дохода. При умножении данного числа на количество суток отпуска можно получить сумму отпускных, которые будут начислены работнику.

Часто задаваемые вопросы

Процесс довольно часто вызывает вопросы у работников. Действительно, в законе мало что говориться о проведении расчётов.

Фактически все действия осуществляет бухгалтерия и определить правильность проведения вычислений бывает очень трудно.

Кроме того, на практике возникают разные ситуации, которые также следует учитывать при расчетах. Например, как проводится расчет среднего заработка для совместителя, будет ли учитываться доход за не полностью отработанный месяц, все ли премии исключаются из доходной базы.

Неполный отработанный месяц

Мы уже упоминали о том, что при расчете среднего заработка принимаются во внимание только полностью отработанные месяца. Как быть, если сотрудник в расчетном периоде болел или находился в декрете? Или же в его случае имели место иные периоды, которые подлежат исключению.

Если сложилась такая ситуация, то необходимо учитывать , а лишь те дни, которые работник выполнял свою трудовую функцию, то чтобы вычислить сутки, включаемые в общий период необходимо выполнить следующие вычисления:

29,3/количество суток в месяце*сутки, которые работник выполнял свою трудовую функцию.

Продемонстрируем на примере. Иванов А.П. уходит в отпуск. В сентябре он брал больничный на 14 дней. Соответственно, фактически он отработал 16 дней. А теперь проведем вычисление количества суток, которые будут включены в расчетный период: 29,3/30*16=15,63

Учитываются ли премии?

Денежные вознаграждения являются частью системы оплаты труда, поэтому они включаются в состав доходной части. Не играет роли срок начисления поощрения.

Выплаты, которые производятся за день, месяц или год учитываются в равной мере, если были выданы в расчетном периоде.