Вычет ндфл если ребенок не родной. Разбираемся с "детскими" вычетами по ндфл в сложных семейных ситуациях (рябинина и.). Кому положен двойной вычет на ребенка

По утверждению Минфина России, второй муж вправе претендовать на стандартный налоговый вычет на ребенка жены от предыдущего брака . Однако есть оговорка, согласно которой упомянутое право возникает только при условии того, что мать продолжает заботиться о ребенке и оказывать ему материальную поддержку: ребенок либо проживает с ней в новой семье, либо регулярно получает от нее алименты. То есть, другими словами, из бюджета новой семьи уходят деньги на содержание ребенка от предыдущего брака жены.

Получается, что новый муж женщины участвует в обеспечении ребенка, а значит ему полагается налоговый вычет на этого ребенка.

Что такое налоговый вычет

Налоговый вычет – определенная сумма денежных средств, на размер которой ежемесячно снижается налогооблагаемая база по НДФЛ. Или же это деньги, возвращенные налогоплательщику, по причине того, что они были излишне уплачены в счет исполнения налоговых обязательств (придется подавать заявление в налоговую службу и ожидать ее решения около месяца). Если величина налогового вычета окажется больше суммы доходов, налогооблагаемая база будет считаться равной нулю.

Жители РФ имеют право оформлять несколько видов налоговых вычетов, облегчающих их налоговое бремя. Среди таковых значится и стандартный налоговый вычет, предоставляемый, в частности, на детей налогоплательщиков (на каждого из них).

Он действует на протяжении всего налогового периода, равного календарному году, и учитывается при выплате заработной платы ежемесячно по достижении нарастающим итогом суммы годового дохода, превышающей 350 000 рублей. Как только заработки дойдут до этого уровня, вычет прекращает снижать налогооблагаемую НДФЛ-базу. Вычет перестанет учитываться, начиная с месяца, когда доходы гражданина доросли до 350 тыс. рублей.

Кто может получать стандартный налоговый вычет на ребенка

Уменьшать размер налоговых обязательств за счет налогового вычета могут физические лица, признанные резидентом РФ согласно налоговому законодательству, и уплачивающие со всех сумм заработков НДФЛ по ставке 13%.

Что касается стандартного вычета на детей, правом его получения обладают:

1. Кровные родители ребенка, новые супруг родителя (новый муж матери ребенка или новая жена отца детей);
2. опекуны и попечители;
3. приемные родители или муж/жена приемного родителя.

Признание налогоплательщика отцом или матерью ребенка никак не связано с пребыванием родителей в официально зарегистрированном браке.

Куда обращаться за оформлением налогового вычета на ребенка

Стандартные налоговые вычеты обязаны предоставляться при наличии прав на них налоговым агентом основного налогоплательщика (родителя ребенка), то есть его работодателем .

А в случае, когда сотрудник не заявил о своих правах на протяжении налогового периода или вычет не был учтен при расчете НДФЛ с зарплаты в полной мере, плательщик налога по окончании года вправе обратиться в ближайшее отделение налоговой службы по месту своей прописки.

Налоговый вычет на детей во втором браке

К сожалению, часто семьи налогоплательщиков распадаются, и дети от первого брака начинают жить в новой семье, с новым супругом родителя.

Чаще всего второй родитель, с которым ребенок не проживает по взаимному согласию бывших супругов или по решению суда, выплачивает алименты первому родителю на содержание ребенка.

На каких условиях предоставляется налоговый вычет на детей во втором браке

Вычет на ребенка должен быть предоставлен и отцу, и матери в том случае, когда дети находятся у родителей на содержании. К учету принимаются как совместные дети, так и появившиеся в прошлом браке.

Отцовство в случае, когда брак между родителями не заключен, признается по факту подачи обоими родителями заявления или по решению суда, организованного по инициативе матери. Когда мать и отец пребывают в гражданском браке, они также оба получают стандартный вычет на том основании, что ребенок проживает с ними (неважно, совместный он, или нет) и находится на их содержании.

Потребуется грамотное оформление бумаг на ребенка. Новый муж матери ребенка не обязан официально усыновить ее детей, чтобы иметь право на получение налогового вычета , вычет будет предоставлен по причине того, что отчим участвует в воспитании и содержании ребенка, проживающего с ним и его супругой совместно. Документом, доказывающим тот факт, что ребенок проживает совместно с налогоплательщиками, будет служить акт проверки, заполненный и подписанный участковым.

Родной отец ребенка будет обладать правом на вычет на том основании, что он участвует в его материальном обеспечении посредством уплаты алиментов.

Размер стандартного вычета на ребенка

Стандартный вычет на ребенка будет получаться родителем (опекуном, попечителем) ежемесячно до момента, когда ему исполнится 18 полных лет (или 24 года, если он пойдет учиться в ВУЗ по очной форме). Сумма вычета варьируется в зависимости от количества детей и того, в какой последовательности они родились.

Рассмотрим детальнее условия получения вычета в двукратном размере:

Налоговый вычет на ребенка жены: особенности оформления

Заявление на предоставление налогового вычета на детей налоговому агенту по закону должно подаваться в момент трудоустройства или появления первого ребенка. Ежегодного написания заявления по окончании налогового периода законодательство от плательщика НДФЛ не требует, поэтому подобное требование нанимателя не основано на законе.

В случае же рождения других детей, работник пишет новое заявление и приносит работодателю копии свидетельства о рождении. Налоговый вычет увеличивается.

Точно так же сотрудник компании обязан заполнить заявление с обоснованием своего права на получение налогового вычета на детей от прошлого и повторного брака. К заявлению нужно будет приложить:

• свидетельство из ЗАГСа о вступлении в повторный брак,
• справку о совместном проживании с детьми от прошлого брака или
• справку об уплате алиментов на этих детей,
• свидетельства о рождении всех детей, на которых он желает получить вычет,
• справку из ВУЗа, если его ребенок в возрасте до 24 лет получает образование.

Если родители приемные, к данному набору документов добавляется свидетельство об усыновлении.

В случае, когда родители находятся в разводе, они подают документы и пишут заявление каждый своему нанимателю и дополнительно предоставляют:

• соглашение об уплате алиментов, заверенное нотариально, или
• исполнительный лист об их уплате.

Когда решено обращаться не к работодателю, а в ФНС, потребуется также заранее взять на работе справку 2-НДФЛ и заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ.

Трудности и особенности оформления отчимом стандартного вычета на ребенка жены

Отчим может получать налоговый вычет на ребенка жены от прошлого брака при одновременном выполнении условий:

• он официально женат на маме ребенка,
• он принимает участие в содержании ее ребенка и обеспечивает его.

Лишение матери детей родительских прав в отношении детей от прошлого брака приводит к тому, что их отчим автоматически теряет право на налоговые вычеты, а вычеты на совместных с женой детей даются соразмерно очередности их появления.

Для определения общего количества детей, выстраивается их очередность в порядке, установленном законом: если у обоих родителей или только у одного из них есть ребенок, появившийся в прошлом браке, их совместные дети (появившиеся в данном браке) признаются вторыми в очереди . Тот факт, что на детей старшего возраста получаются налоговые вычеты, роли не играет, он входит в общее количество детей.

Когда у налогоплательщика есть несколько оснований для получения стандартного вычета, он вправе самостоятельно выбрать тот из них, который представляется ему более выгодным.

В случае, когда супруги, имеющие, к примеру, двоих детей, разводятся, каждый из них после развода будет иметь право только на один вычет.

Стандартный вычет не суммируется с вычетом, получаемым на ребенка с инвалидностью , родитель вправе претендовать на вычет в 12 тысяч рублей, даже когда у него есть еще дети, не инвалиды, появившиеся раньше больного ребенка. Вычет перестает действовать, если ребенок-инвалид:

• умер (вычет заканчивается с нового налогового периода),
• достиг совершеннолетия и высшее образование получать не стал (налоговый вычет теряется с нового календарного года – налогового периода),
• достиг 24 лет и завершил свое обучение в ВУЗе (право на вычет исчезает с того месяца, в котором ребенок получил диплом).

Как только дети жены от прошлого брака достигают совершеннолетия, право на вычет теряется и для мамы, и для ее нового мужа. Тем не менее, сохраняется возможность получения вычетов на совместных детей.

Законодательные акты по теме

Рассмотрим законодательные акты, касающиеся налогового вычета на ребенка жены:

Письмо Минфина РФ № 03-04-05/14393	О предоставлении стандартного налогового вычета супругу родителя, принимающему участие в содержании ребенка от прошлых браков
ст. 216 НК РФ	О праве получения стандартного налогового вычета в продолжение налогового периода, равного календарному году
ст. 210 НК РФ	О получении стандартного налогового вычета ежемесячно на каждого несовершеннолетнего ребенка
Письмо Минфина от 6 мая 2008 года № 03-04-06-01/118	О невозможности переноса налогового вычета на ребенка на следующий год и возможности его переноса в продолжение налогового периода
ст. 78 НК РФ	О возврате налогоплательщику излишне уплаченной суммы налога
ст. 218 НК РФ	О предоставлении работодателем как налоговым агентом стандартного налогового вычета на ребенка
Письмо Минфина РФ от 3 апреля 2012 года № 03-04-06/8-96	О предоставлении стандартного налогового вычета на ребенка обоим родителям, если он находится у них на содержании
ст. 48-49 СК РФ	Об установлении отцовства, если отец ребенка не состоит в официальном браке с его матерью
Письмо Минфина РФ от 26 февраля 2013 года № 03-04-05/8-131	Пояснения относительно подачи заявления на предоставление стандартного налогового вычета
Письмо Минфина РФ № 03-04-05/46762	О предоставлении супругам налоговых вычетов на детей от нынешнего и предыдущего брака
ст. 80 СК РФ	Об обязанности родителей содержать своих несовершеннолетних детей
Письмо Минфина РФ от 2 февраля 2017 года № 03-04-06/4988	О том, что стандартный налоговый вычет не суммируется с вычетом, предоставляемым на ребенка-инвалида
Гл. 16 СК РФ	О соглашении об уплате алиментов

Типичные ошибки

Ошибка: Признание в целях получения стандартного вычета совместных детей как первых, а ребенка от предыдущего брака – как второго по очередности.

Порядок предоставления стандартных налоговых вычетов на детей установлен в подпункте 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ.
Вспомним, кто имеет право на такой вычет и какими документами это право подтверждается, в каком размере и при каких условиях этот вычет предоставляется, с какого момента начинается и когда заканчивается его предоставление.

Кто имеет право на вычет и кто его предоставляет

Право на стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода имеют родители, супруг (супруга) родителя, усыновители, опекуны, попечители, приемные родители, супруг (супруга) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок (абз. 1 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Указанный вычет предоставляется на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет (абз. 8 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Предоставляет налоговый вычет один из работодателей — налоговых агентов, являющийся источником выплаты дохода, по выбору работника на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такой вычет (п. 3 ст. 218 НК РФ).

Если в течение календарного года налоговый агент не предоставлял сотруднику стандартные вычеты или предоставлял их в меньшем размере, по окончании года работник может обратиться за получением вычетов в налоговый орган по месту жительства (п. 4 ст. 218 НК РФ). Для получения вычета он должен представить в инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ и документы, подтверждающие право на такой вычет (письмо Минфина России от 18.01.2012 № 03-04-08/8-5).

Примечание. Форма справки о доходах физического лица (справка 2-НДФЛ) утверждена приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ- 7-3/611@

В случае трудоустройства сотрудника не с первого месяца календарного года новый работодатель — налоговый агент будет предоставлять ему вычеты с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы. Сумму полученного дохода работник должен подтвердить справкой по форме 2-НДФЛ (абз. 2 п. 3 ст. 218 НК РФ).

Условия предоставления вычета

Право на получение стандартного налогового вычета на ребенка ограничено рядом условий:

• возраст ребенка не превышает 18 или 24 лет (если ребенок является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, студентом или курсантом) (абз. 12 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ);
• ребенок находится на обеспечении налогоплательщика (абз. 1 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ);
• налогоплательщик имеет доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ);
• размер дохода, исчисленного нарастающим итогом с начала налогового периода, не превышает 280 000 руб. С месяца, в котором доход превышает 280 000 руб., налоговый вычет не применяется (абз. 18 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Стандартный налоговый вычет за период обучения ребенка
Налоговый вычет на ребенка-учащегося предоставляется за период обучения его в образовательном учреждении или учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения, то есть за период, в котором ребенок был учащимся образовательного учреждения (абз. 19 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

При определении размера стандартного вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок — это наиболее старший по возрасту, независимо от того, предоставляется на него вычет или нет (письмо Минфина России от 15.03.2012 № 03-04-05/8-302)

Размер налогового вычета

С 1 января 2012 года размер стандартного налогового вычета зависит от того, каким по счету является ребенок. Вычет предоставляется в следующих размерах:

• 1400 руб. — на первого ребенка;
• 1400 руб. — второго ребенка;
• 3000 руб. — третьего и каждого последующего ребенка;
• 3000 руб. — каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет;
• 3000 руб. — каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Обратите внимание! Если ребенок-инвалид является третьим по счету, суммирование налоговых вычетов как на третьего ребенка и как на ребенка-инвалида не производится. В этом случае применяется специальная норма, устанавливающая налоговый вычет на ребенка-инвалида в размере 3000 руб. (письмо Минфина России от 03.04.2012 № 03-04-06/5-94).

Размеры налоговых вычетов на детей могут повысить
В Госдуме первое чтение прошел законопроект (№ 229790-6), в котором предлагается повысить размер стандартных налоговых вычетов родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, супругу (супруге) усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок. Они смогут воспользоваться налоговым вычетом в следующих размерах:

• 2000 руб. — на второго ребенка (увеличение на 600 руб.);
• 4000 руб. — третьего и каждого последующего ребенка (увеличение на 1000 руб.);
• 12 000 руб. — каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет (увеличение на 9000 руб.);
• 12 000 руб. — каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Повышение не затрагивает размеры вычетов опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.

Кроме того, в законопроекте предлагается увеличить с 280 000 до 350 000 руб. предельный размер дохода налогоплательщика в налоговом периоде, по достижении которого налоговый вычет не предоставляется.

Документы, подтверждающие право на вычет

В зависимости от конкретного случая документами, подтверждающими право на налоговый вычет, в частности, могут быть (письмо Минфина России от 13.12.2011 № 03-04-05/5-1021):

Примечание. Если ребенок находится за пределами РФ, налоговый вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором он проживает (абз. 15 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ)

• копия свидетельства о рождении ребенка;
• соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов в пользу другого родителя на содержание ребенка;
• копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака;
• справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями).

Период предоставления вычета

Начало предоставления вычета . Стандартный налоговый вычет предоставляется с месяца:

• рождения ребенка (детей);
• в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка на воспитание в семью (абз. 19 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Окончание предоставления вычета . Предоставление стандартного налогового вычета заканчивается:

• по окончании года, в котором ребенок достиг 18-летнего возраста. Но если ребенок, достигший возраста 18 лет, продолжает обучение в общеобразовательном учреждении (например, в школе) на дневной форме обучения, вычет предоставляется родителям за каждый месяц налогового периода за весь период обучения ребенка в образовательном учреждении (письмо Минфина России от 09.02.2012 № 03-04-06/5-28);
• с месяца, следующего за месяцем окончания учебы ребенком — учащимся очной формы обучения в возрасте до 24 лет. С этого момента родитель утрачивает право на получение налогового вычета, а единственный родитель — право на удвоенный вычет (письма Минфина России от 06.11.2012 № 03-04-05/8-1251 и от 12.10.2010 № 03-04-05/7-617);
• по истечении срока действия либо досрочного расторжения договора о передаче ребенка на воспитание в семью;
• в связи со смертью ребенка.

Вычет в двойном размере

Примечание. Предоставление вычета прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления работника в брак (абз. 13 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ)

Стандартный налоговый вычет на ребенка может быть предоставлен некоторым работникам в двойном размере. Так, удвоенный вычет могут получать:

• единственный родитель (приемный родитель), усыновитель, опекун, попечитель (абз. 13 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ);
• родитель (приемный родитель), если он предоставил заявление об отказе другого родителя (приемного родителя) от получения вычета (абз. 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Удвоенный вычет единственному родителю

Понятие «единственный родитель» в целях применения подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ означает отсутствие у ребенка второго родителя по причине:

• смерти;
• признания родителя безвестно отсутствующим (письмо Минфина России от 13.04.2012 № 03-04-05/8-503);
• объявления родителя умершим (письмо Минфина России от 02.11.2012 № 03-04-05/8-1246);
• того, что отцовство ребенка юридически не установлено (письмо Минфина России от 30.01.2013 № 03-04-05/8-77), в том числе если по желанию матери ребенка сведения об отце ребенка не внесены в запись акта о рождении ребенка (ст. 17 Федерального закона от 15.11.97 № 143-ФЗ «Об актах гражданского состояния» и письмо Минфина России от 01.09.2010 № 03-04-05/5-516).

Примечание. В перечисленных случаях единственный родитель имеет право на удвоенный стандартный налоговый вычет на ребенка

Запись об отце ребенка сделана со слов матери
Если в свидетельстве о рождении ребенка запись о его отце сделана со слов матери, не состоящей в браке, то для получения удвоенного налогового вычета (2800 руб.) сотрудница должна представить работодателю — налоговому агенту (письмо Минфина России от 23.05.2012 № 03-04-05/1-657):

• справку по форме № 25, выданную органами ЗАГС (утверждена постановлением Правительства РФ от 31.10.98 № 1274);
• документы, подтверждающие семейное положение (отсутствие зарегистрированного брака).

Родитель не признается единственным , если:

• второй родитель лишен родительских прав (письмо Минфина России от 24.10.2012 № 03-04-05/8-1215). Лишение родительских прав не освобождает родителей от обязанности содержать своего ребенка. Родитель может быть восстановлен в родительских правах (ст. 71 и 72 Семейного кодекса РФ);
• второй родитель отбывает наказание в местах лишения свободы за неуплату алиментов (письмо Минфина России от 02.11.2012 № 03-04-05/8-1246);
• родители ребенка находятся в разводе (письмо Минфина России от 15.01.2013 № 03-04-05/8-23).

Обратите внимание! Нахождение родителей в разводе и неуплата алиментов не являются основанием для получения удвоенного налогового вычета (письмо Минфина России от 02.11.2012 № 03-04-05/8-1246).

А теперь перейдем от теории к практике и посмотрим, как применяется все вышесказанное в конкретных ситуациях.

Если работник — одинокий отец...

…может ли он воспользоваться стандартным налоговым вычетом в двойном размере, если после смерти матери ребенка, брак с которой был расторгнут, он не заключал новый брак?

Как уже было отмечено выше, понятие «единственный родитель» означает отсутствие у ребенка второго родителя, в частности, по причине смерти. При этом факт расторжения брака не влияет на право единственного родителя получить стандартный вычет в двойном размере (2800 руб.) на основании письменного заявления и соответствующих документов (письмо Минфина России от 19.07.2012 № 03-04-06/8-206).

К таким документам относятся свидетельства о рождении ребенка, о расторжении брака, о смерти матери ребенка, исполнительный лист (постановление суда) о взыскании алиментов или нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов, документы, подтверждающие уплату алиментов.

Если сотрудница — одинокая мать...

…вправе ли она получать стандартный налоговый вычет по НДФЛ в двойном размере на каждого из двух детей, если первый рожден вне брака (есть документ, подтверждающий статус одинокой матери), а отец второго признан по решению суда безвестно отсутствующим?

Поскольку сотрудница является единственным родителем, она имеет право на вычет в двойном размере на каждого ребенка (письмо Минфина России от 13.04.2012 № 03- 04-05/8-503):

• в размере 2800 руб. (1400 руб. × 2) — на ребенка, рожденного вне брака;
• в размере 2800 руб. (1400 руб. × 2) — на ребенка, отец которого признан по решению суда безвестно отсутствующим.

На обоих детей работодатель должен предоставить сотруднице вычет в размере 5600 руб. (2800 руб. + 2800 руб.).

Если единственный родитель вступил в брак

До вступления в брак сотрудница — единственный родитель получала стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка в двойном размере (2800 руб.), так как в свидетельстве о рождении ребенка в графе «Отец» стоит прочерк. Вправе ли она получать указанный вычет по НДФЛ на ребенка в двойном размере с момента вступления в брак, если муж не усыновил ребенка?

Нет, не вправе. Предоставление удвоенного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак. Ведь в этом случае обязанность по содержанию ребенка распределяется между родителем и супругом (письмо Минфина России от 11.04.2013 № 03-04-05/8-372).

При этом супруг родителя, на обеспечении которого находится ребенок, также имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 1400 руб. (письмо Минфина России от 20.05.2013 № 03-04-05/17775).

И еще один нюанс. После расторжения брака предоставление единственному родителю стандартного вычета на ребенка в двойном размере может быть возобновлено, если во время брака ребенок не был усыновлен (письмо Минфина России от 02.04.2012 № 03-04-05/3-410).

Примечание. Орган опеки и попечительства может назначить лицу, нуждающемуся в опеке или попечительстве, нескольких опекунов или попечителей (п. 7 ст. 10 Федерального закона от 24.04.2008 № 48-ФЗ)

Удвоенный вычет опекуну (попечителю)

Стандартный налоговый вычет на ребенка в двойном размере (2800 руб.) предоставляется опекуну в случае, если он является единственным опекуном (абз. 13 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

При этом размер вычета не зависит от факта (письмо Минфина России от 04.02.2013 № 03-04-06/8-32):

• регистрации брака, состава семьи опекуна, поскольку супруги опекунов не имеют права на указанный вычет по отношению к подопечным детям (письмо УФНС России по г. Москве от 01.07.2010 № 20-15/3/068891);
• лишения (не лишения) родителей опекаемого ребенка родительских прав.

Документы, подтверждающие право на удвоенный вычет опекуну

Примечание. Акт подтверждает возникновение отношений между опекуном (попечителем) и подопечным (п. 6 ст. 11 Федерального закона от 24.04.2008 № 48-ФЗ)

Документом, подтверждающим назначение опекуна единственным опекуном, является акт органа опеки (попечительства) о назначении опекуна (попечителя) (письмо Минфина России от 12.04.2012 № 03-04-06/8-109).

Акт подтвердит право опекуна (попечителя) на удвоенный налоговый вычет (письмо ФНС России от 30.04.2013 № ЕД-4-3/8054@).

Обратите внимание! Если органом опеки (попечительства) ребенку назначено несколько опекунов или попечителей, все они имеют право на вычет в одинарном размере — 1400 руб.

По достижении ребенком возраста 18 лет опекуны (попечители) лишаются права на стандартный вычет.

В чем различие опеки и попечительства
Опека устанавливается над детьми до 14 лет, а попечительство — над детьми от 14 до 18 лет (ст. 2 Федерального закона от 24.04.2008 № 48-ФЗ, п. 1 ст. 32 и п. 1 ст. 33 ГК РФ и п. 2 ст. 145 Семейного кодекса).

При достижении малолетним подопечным 14 лет опека над ним прекращается, а его опекун автоматически становится попечителем несовершеннолетнего без дополнительного решения об этом (п. 2 ст. 40 ГК РФ).

Работница является и родителем, и опекуном

В каком размере предоставляется стандартный вычет по НДФЛ на детей работницы, если она имеет ребенка в зарегистрированном браке и является единственным опекуном несовершеннолетнего ребенка?

При наличии соответствующих документов работница может воспользоваться стандартными вычетами (письмо УФНС России по г. Москве от 01.07.2010 № 20-15/3/068891):

• в размере 1400 руб. — как родитель собственного ребенка;
• двойном размере (2800 руб.) — как единственный опекун несовершеннолетнего ребенка.

Удвоенный вычет одному из родителей при отказе другого

Примечание. При отказе одного из родителей от вычета в пользу другого единственным документом, подтверждающим право на стандартный вычет в двойном размере, является заявление этого родителя (абз. 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ)

Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета (абз. 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

На опекунов и попечителей действие абзаца 16 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ не распространяется.

Отказаться от получения стандартного вычета в пользу другого родителя один из родителей может, только если имеет на него право, которое подтверждено соответствующими документами (письмо ФНС России от 27.02.2013 № ЕД-4-3/3228@).

Если один из родителей не работает и не имеет доходов , облагаемых НДФЛ по ставке 13%, или получает доход, освобождаемый от налогообложения, он не может отказаться от получения данного вычета в пользу второго родителя.

Примечание. Заявление об отказе от вычета представляется налоговому агенту первого родителя вторым родителем (письмо ФНС России от 03.11.2011 № ЕД-3- 3/3636)

Что должно быть указано в заявлении . В заявлении второго родителя об отказе от налогового вычета, адресованном работодателю — налоговому агенту первого родителя, должны содержаться все необходимые персональные данные этого родителя: ФИО, адрес места жительства (постоянного проживания), ИНН (при наличии), реквизиты свидетельства о рождении ребенка, в отношении которого этот родитель отказывается от получения вычета.

Справка по форме 2-НДФЛ . Учитывая, что удвоенный вычет одному из родителей предоставляется за каждый месяц налогового периода при условии непревышения размера дохода в сумме 280 000 руб., справку с места работы второго родителя работодателю первого родителя нужно представлять ежемесячно (письмо Минфина России от 21.03.2012 № 03-04-05/8-341).

Рассмотрим, в каких случаях работник-родитель может отказаться от стандартного налогового вычета на ребенка в пользу другого родителя.

Вычет на детей от разных браков

В каком размере работодатель должен предоставить работнику-отцу стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка от первого брака, который для матери является первым, а для отца — третьим по счету, в случае отказа матери от вычета в пользу отца?

Мать вправе получить вычет на ребенка в размере 1400 руб., так как для нее это первый ребенок, а отец — 3000 руб., так как для него это третий ребенок.

Если мать откажется от вычета в пользу отца ребенка, отец сможет воспользоваться вычетом в размере 4400 руб., из которых 3000 руб. — вычет на третьего ребенка и 1400 руб. — вычет, от получения которого отказалась мать (письмо Минфина России от 20.03.2012 № 03-04-08/8-52).

Вычет на детей, если один из родителей имеет доход только от сдачи имущества в аренду

В каком размере работодатель должен предоставить работнице-матери вычет на детей, один из которых инвалид, если доход мужа за 2012 год от сдачи имущества в аренду составил 6000 руб., при этом он отказался от получения вычетов на детей в пользу супруги?

Минфин России в письме от 23.05.2013 № 03-04-05/18294 разъяснил следующее. Мать ребенка вправе получить стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода на первого ребенка и ребенка-инвалида в размере 4400 руб. (1400 руб. + 3000 руб.), а также налоговый вычет, от получения которого отказался отец, ограниченный его доходом 6000 руб.

Вычет на детей, если второй родитель не работает

Может ли родитель, у которого отсутствуют доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13%, передать свое право на получение стандартного налогового вычета другому родителю?

Нет, не может, поскольку не имеет на него права. У него нет дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%.

Когда нельзя отказаться от стандартного вычета в пользу другого супруга
Один из родителей не имеет права отказаться от получения стандартного налогового вычета в пользу другого родителя, если он (она):

• не работает, является домохозяйкой (письмо Минфина России от 22.11.2012 № 03- 04- 05/8-1331);
• находится в отпуске по беременности и родам (письмо Минфина России от 23.08.2012 № 03-04-05/8-997);
• находится в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет (письмо Минфина России от 03.04.2012 № 03-04-06/8-95);
• состоит на учете в центре занятости (письмо Минфина России от 16.04.2012 № 03- 04- 05/8-513).

У родителя, уплачивающего алименты, в любом случае возникает право на применение детского стандартного вычета в однократном размере (постановление ФАС Московского округа от 05.09.11 № КА-А40/9381-11). В конце концов, и финансовое ведомство отказалось от своей версии с самостоятельным определением бухгалтерией значительного размера алиментов для целей предоставления детского вычета по НДФЛ (письма от 21.04.11 № 03-04-05/5-275, от 27.07.09 № 03-04-05-01/589 и № 03-04-06-01/194). Вычет на чужого ребенка, проживающего в семье Если ребенок от предыдущего брака проживает в новой семье его родителя, то право супруга родителя (отчима или мачехи) на детский вычет у Минфина России возражений тоже не вызывает. Иными словами, вычет на ребенка отчиму положен. Причем получение или неполучение алиментов на этого ребенка его родителем роли не играет.

Стандартный вычет на неродного ребенка

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директораДепартамента налоговойи таможенной политикиМинфина России В.А.

Налоговый вычет на ребенка жены: как получить

Авторы письма разъясняют, что супруга родителя имеет право на получение стандартного налогового вычета на третьего (общего) ребенка за каждый месяц налогового периода в размере 3000 руб. При этом стандартный налоговый вычет на первого и второго совершеннолетних детей не предоставляется.

Иными словами, ее единственный общий с супругом ребенок для целей НДФЛ считается третьим по счету после двух взрослых детей ее супруга. Документы на вычет Отцу, проживающему отдельно от ребенка и уплачивающему на него алименты, для подтверждения права на детский вычет Минфин России рекомендует представить в бухгалтерию следующие документы: свидетельство о рождении ребенка, свидетельство о расторжении брака, исполнительный лист (постановление суда) о взыскании алиментов или нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов, документы, подтверждающие уплату алиментов.

Стандартный вычет можно получить и на не родного ребенка

Ошибка: Отказ от подачи заявления на предоставления вычета на ребенка-инвалида на том основании, что есть другие дети, родившиеся раньше этого ребенка. Комментарий: Стандартные вычеты не суммируются с вычетом на ребенка с инвалидностью, родитель вправе получить вычет в размере 12 тыс.

рублей на больного ребенка, даже при наличии других детей, старшего возраста. Ответы на распространенные вопросы Вопрос №1: Мой ребенок проживает в другой стране, могу ли я, работая в России, получить на него стандартный вычет? Ответ: Да, можете, но потребуется предъявить в ФНС или работодателю документы, заверенные компетентным органом той страны, в которой находится ребенок.

Вычеты на детей от разных браков (негребецкая о.в.)

Если инвалидом является третий ребенок, вычеты на третьего ребенка и на ребенка-инвалида не суммируются (Письмо Минфина России от 18.04.2013 N 03-04-05/13403). Вычет всегда предоставляется в размере 3000 или 1400 руб.
На ребенка-инвалида I или II группы в возрасте от 18 до 24 лет 3000 руб. На ребенка-инвалида III группы в возрасте от 18 до 24 лет 1400 руб.

Внимание

На каждого ребенка единственного родителя В двойном размере — Как считать детей Правило 1. Очередность детей определяется по дате их рождения (п.

1 Письма Минфина России от 03.04.2012 N 03-04-06/8-96). Первый ребенок — это наиболее старший по возрасту ребенок вне зависимости от того: — предоставляется на него вычет или нет (Письмо Минфина России от 10.02.2012 N 03-04-05/8-165); — подопечный он или родной (п.
4 Письма Минфина России от 03.04.2012 N 03-04-06/8-96). Правило 2.

Стандартный налоговый вычет на детей

А в случае, когда сотрудник не заявил о своих правах на протяжении налогового периода или вычет не был учтен при расчете НДФЛ с зарплаты в полной мере, плательщик налога по окончании года вправе обратиться в ближайшее отделение налоговой службы по месту своей прописки. Налоговый вычет на детей во втором браке К сожалению, часто семьи налогоплательщиков распадаются, и дети от первого брака начинают жить в новой семье, с новым супругом родителя.

Чаще всего второй родитель, с которым ребенок не проживает по взаимному согласию бывших супругов или по решению суда, выплачивает алименты первому родителю на содержание ребенка. Стандартный налоговый вычет получают и мать, и отец ребенка, если несовершеннолетний находится на содержании у родителей.

Принимаются во внимание все дети - совместные и появившиеся в прошлом браке.

Вычет по ндфл на неродного ребенка

Для предоставления вычета нужны документы: — копии свидетельств о рождении всех четверых детей; — копия паспорта (с отметкой о регистрации брака родителей) или копия свидетельства о регистрации брака; — справка о совместном проживании второго супруга вместе с детьми работницы от первого брака. Справку можно получить: — в жилищно-эксплуатационной организации (ЕИРЦ); — товариществе собственников жилья, жилищном или жилищно-строительном кооперативе; — в городской, поселковой и сельской администрации. Кроме того, факт совместного проживания может быть установлен в судебном порядке (Письмо Минфина России от 02.04.2012 N 03-04-05/8-402). Ситуация 5. Папа лишен родительских прав. Родитель лишен родительских прав, но участвует в обеспечении ребенка.
Можно ли предоставить ему налоговый вычет? Вычет предоставить можно (Письмо ФНС России от 13.01.2014 N БС-2-11/).

Налоговый вычет на неродного ребенка

Ситуация, в которой мать детей от предыдущего брака не получает на них алименты, а эти дети и еще ребенок от нового брака находятся на иждивении матери и ее супруга, рассмотрена в письме Минфина России от 05.09.12 № 03-04-05/8-1064. Авторы письма указали, что если дети супруги проживают совместно с супругом, то независимо от их усыновления стандартный налоговый вычет может быть предоставлен супругу, на обеспечении которого они находятся.
Документами для подтверждения права на получение стандартного налогового вычета на детей, в частности, могут быть копии свидетельства о рождении детей, свидетельства о регистрации брака, а также, по мнению Минфина России, письменное заявление супруги о том, что дети, в том числе дети от первого брака, находятся на совместном иждивении супругов.

Стандартный налоговый вычет на неродного ребенка

Важно

НДФЛ того супруга, который оформил отказ Налоговый вычет на ребенка жены: особенности оформления Заявление на предоставление налогового вычета на детей налоговому агенту по закону должно подаваться в момент трудоустройства или появления первого ребенка. Ежегодного написания заявления по окончании налогового периода законодательство от плательщика НДФЛ не требует, поэтому подобное требование нанимателя не основано на законе.

В случае же рождения других детей, работник пишет новое заявление и приносит работодателю копии свидетельства о рождении. Налоговый вычет увеличивается. Точно так же сотрудник компании обязан заполнить заявление с обоснованием своего права на получение налогового вычета на детей от прошлого и повторного брака.

Налоговый вычет на неродных детей

Трудности и особенности оформления отчимом стандартного вычета на ребенка жены Отчим может получать налоговый вычет на ребенка жены от прошлого брака при одновременном выполнении условий:

• он официально женат на маме ребенка,
• он принимает участие в содержании ее ребенка и обеспечивает его.

Лишение матери детей родительских прав в отношении детей от прошлого брака приводит к тому, что их отчим автоматически теряет право на налоговые вычеты, а вычеты на совместных с женой детей даются соразмерно очередности их появления. Для определения общего количества детей, выстраивается их очередность в порядке, установленном законом: если у обоих родителей или только у одного из них есть ребенок, появившийся в прошлом браке, их совместные дети (появившиеся в данном браке) признаются вторыми в очереди.

Налогвый вычет на неродного ребенка

Очередность детей определяется по датам их рождения, то есть первый ребенок – это наиболее старший по возрасту ребенок. А можно ли включать в подсчет порядковых номеров для определения размера вычета супруге отца чужих для нее взрослых детей, проживающих отдельно? Ведь они не находятся на ее обеспечении, алименты из общего семейного кошелька на них не уплачиваются. Оказывается, Минфин России и в этом случае для целей детского вычета применяет общую методику подсчета порядкового номера детей, независимо от места их проживания и возраста. В письме Минфина России от 07.06.13 № 03-04-05/21379 содержится ответ на запрос, в котором у супруга три родных ребенка (два совершеннолетних от первого брака, проживающих отдельно от родителей, и один общий, проживающий в семье), а у супруги – один ребенок (общий).
Право на вычет отца-алиментщика Позиция Минфина России, согласно которой наличие брачных отношений с матерью ребенка и даже совместное проживание с этим ребенком не является критерием предоставления детского вычета отцу ребенка, сложилась давно и является устойчивой. В пункте 2 письма Минфина России от 03.04.12 № 03-04-06/8-96 рассмотрена ситуация, когда ребенок от первого брака проживает совместно с матерью и ее супругом, не являющимся отцом ребенка. Родной отец ребенка, будучи в разводе с его матерью, уплачивает на него алименты. Чиновники заявляют, что право разведенного родителя на получение стандартного налогового вычета на несовершеннолетнего ребенка подтверждается фактом уплаты алиментов, обеспечивающих его содержание. То, что ребенок отца-алиментщика находится на содержании у матери и ее мужа, с которыми он проживает, не влияет на право родного отца получать детский вычет.

Порядок предоставления стандартных налоговых вычетов по НДФЛ лицам, имеющим детей, достаточно четко прописан в Налоговом кодексе. Никаких глобальных новаций он в последнее время не претерпевал. Но тем не менее на практике возникают ситуации, когда бухгалтеры сталкиваются с определенным трудностями при предоставлении работникам «детских» вычетов. О том, как не допустить ошибку, - наша тема номера.

При предоставлении стандартных вычетов на детей бухгалтеру необходимо помнить о трех моментах. Во-первых, это право сотрудника, поэтому в бухгалтерии обязательно должны быть все предусмотренные НК РФ документы, подтверждающие вычет. Во-вторых, нужно правильно рассчитать сумму вычета. Наконец, в-третьих, важно определить, какую именно выплату можно уменьшать на вычеты.

Документальное подтверждение

Согласно п. 3 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются физическому лицу одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода. Если работник трудится у нескольких работодателей, то он должен выбрать, у кого именно он будет получать вычет. Для получения вычета работнику необходимо подать в бухгалтерию организации письменное заявление с документами, подтверждающими право на стандартные налоговые вычеты.

Условия для вычета

Подтверждающие документы необходимы для соблюдения условий получения вычета на детей. А такими условиями согласно подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ являются:

признание физического лица родителем, супругом родителя, усыновителем, опекуном, попечителем, приемным родителем или супругом приемного родителя;

нахождение ребенка на обеспечении у физического лица;

возраст ребенка (до 18 лет или до 24 лет при условии, что он является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, студентом);

порядок рождения детей в семье.

В зависимости от конкретной жизненной ситуации указанные выше обстоятельства могут подтверждаться различными документами.

Полная семья

Согласно п. 2 ст. 48 Семейного кодекса родителями детей, рожденных в браке, признаются супруги. Если родители состоят в браке, то нахождение ребенка на их обеспечении презюмируется (письма Минфина России от 11.05.2012 № 03-04-05/8-629 и от 02.04.2012 № 03-04-05/8-401).

На практике встречается ситуация, когда у родителей ребенка разные фамилии и ребенок может носить, например, фамилию матери. То обстоятельство, что ребенок носит фамилию матери, на факт отцовства никак не влияет, поскольку при государственной регистрации рождения фамилия ребенка при разных фамилиях его родителей записывается по соглашению родителей (п. 1 ст. 18 Федерального закона от 15.11.97 № 143-ФЗ «Об актах гражданского состояния», далее - Закон № 143-ФЗ). Отцовство супруга матери ребенка удостоверяется записью об их браке.

Соответственно, в таком случае для подтверждения права на вычет необходимо предоставить:

свидетельство о заключении брака;

свидетельство о рождении ребенка.

В случае если у работника несколько детей и он претендует на получение повышенного вычета, то предоставляются свидетельства о рождении всех детей (в том числе и совершеннолетних). Это связано с тем, что вне зависимости от того, имеет ли родитель право на вычеты в отношении детей, их количество определяется исходя из общего количества рожденных (усыновленных) физическим лицом детей (письма Минфина России от 20.03.2012 № 03-04-08/8-52, ФНС России от 05.04.2012 № ЕД-4-3/5715@).

Внебрачный ребенок

Если родители не состоят в браке, то отцовство может устанавливаться путем подачи в орган записи актов гражданского состояния совместного заявления отцом и матерью ребенка (п. 3 ст. 48 СК РФ). При этом данные сведения могут быть внесены в свидетельство о рождении ребенка, если отцовство устанавливается одновременно с государственной регистрацией рождения (п. 3 ст. 17 Закона № 143-ФЗ).

Соответственно, если запись об отце в свидетельстве о рождении имеется, этот документ будет подтверждать тот факт, что физическое лицо является родителем ребенка. Однако в рассматриваемой ситуации необходимо дополнительно подтвердить, что ребенок находится на обеспечении родителя, претендующего на вычет.

Этот факт может определяться местом жительства ребенка: совместное проживание означает нахождение ребенка на обеспечении родителя, с которым ребенок живет (письма Минфина России от 15.04.2011 № 03-04-06/7-95, от 02.04.2012 № 03-04-05/8-401, от 30.07.2009 № 03-04-06-01/199). При этом проживание подтверждается либо документами о регистрации по месту жительства, либо судебным решением, которым определено, с каким родителем проживает ребенок (вне зависимости от места регистрации по месту жительства). Соответственно, данные документы необходимо будет запросить у такого сотрудника, если он претендует на получение стандартного налогового вычета в отношении данного ребенка.

Если же родители не состоят в браке и родитель, претендующий на вычет, проживает отдельно от ребенка (на основании данных о регистрации по месту жительства или по решению суда), то для получения вычета кроме свидетельства о рождении ребенка необходимо представить налоговому агенту документы, подтверждающие участие налогоплательщика в содержании ребенка. Это может быть заверенное у нотариуса соглашение об уплате алиментов (ст. 99, 100 СК РФ). Если такое соглашение между родителями не заключено, потребуется предъявить исполнительный лист или постановление суда о взыскании алиментов, а также документы о фактической уплате алиментов (ст. 106, 109 СК РФ) либо письменное подтверждение матери о том, что отец ребенка участвует в его обеспечении (письма Минфина России от 30.05.2011 № 03-04-06/1-125, от 15.04.2011 № 03-04-06/7-95).

Установление отцовства

На практике встречается ситуация, когда в свидетельстве о рождении ребенка графа об отце не заполнена. Согласно ст. 49 СК РФ в случае рождения ребенка у родителей, не состоящих между собой в браке, и при отсутствии совместного заявления родителей или заявления отца ребенка, происхождение ребенка от конкретного лица (отцовство) устанавливается в судебном порядке по заявлению одного из родителей, опекуна (попечителя) ребенка или по заявлению лица, на иждивении которого находится ребенок, а также по заявлению самого ребенка по достижении им совершеннолетия. В силу положений главы VI Закона № 143-ФЗ установление отцовства подлежит государственной регистрации, о чем выдается соответствующее свидетельство. Свидетельство об установлении отцовства выдается органом записи актов гражданского состояния родителям (одному из родителей) по их просьбе (п. 2 ст. 56 Закона № 143-ФЗ).

Таким образом, для получения вычета физическому лицу необходимо среди прочих документов предоставить налоговому агенту и вышеназванное свидетельство (письмо Минфина России от 15.04.2011 № 03-04-06/7-95).

В соответствии со ст. 80 СК РФ родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей. В случае если родители не предоставляют содержание своим несовершеннолетним детям, средства на содержание несовершеннолетних детей (алименты) взыскиваются с родителей в судебном порядке. Поэтому наличие судебного решения о взыскании с физического лица алиментов в пользу несовершеннолетнего ребенка автоматически - в силу ст. 80 СК РФ - означает, что данное лицо признано родителем данного ребенка и несет расходы по его содержанию. Соответственно, такое судебное решение (приказ, исполнительный лист) будет подтверждать как отцовство, так и факт нахождения ребенка на содержании этого родителя.

Временная опека

Как известно, право на «детский» вычет имеют не только родители и усыновители, но и опекуны (попечители). И практика приема детей под опеку в последнее время получает все большее распространение, что заставляет бухгалтера углубляться и в эту тему.

Действующее законодательство содержит такой институт, как предварительная опека. В соответствии со ст. 12 Федерального закона от 24.04.2008 № 48-ФЗ «Об опеке и попечительстве» она устанавливается в случаях, если в интересах недееспособного или не полностью дееспособного гражданина ему необходимо немедленно назначить опекуна. Предварительная (или как она еще называется, временная) опека назначается по решению органа опеки и попечительства.

Согласно п. 4 ст. 12 названного закона временно назначенные опекун или попечитель обладают всеми правами и обязанностями опекуна или попечителя, за исключением права распоряжаться имуществом подопечного от его имени (давать согласие на совершение подопечным сделок по распоряжению своим имуществом). Означает ли это, что у временных опекунов есть и право на «детский» вычет?

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок. Никаких ограничений в части статуса опеки (временная или постоянная) НК РФ не содержит. Значит, работник имеет право на получение вычета и на ребенка, в отношении которого он назначен временным опекуном (попечителем). При этом если у него также имеются и свои дети, то вычет предоставляется на всех детей. И, как указывается в п. 4 письма Минфина России от 03.04.2012 № 03-04-06/8-96, при определении очередности детей для установления размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, включая подопечных, в хронологическом порядке по дате рождения независимо от их возраста, то есть первый ребенок - это наиболее старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, подопечный он или родной.

Вычет совместителю

Отдельно стоит остановиться на вопросах предоставления вычетов внешним совместителям. В Налоговом кодексе каких-либо ограничений по предоставлению вычета в зависимости от вида занятости не содержится. Как уже упоминалось, в соответствии с п. 3 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются физическому лицу одним из налоговых агентов. При этом на налогового агента не возлагается обязанность по проверке того, работает ли сотрудник у других работодателей и предоставляются ли ему там соответствующие вычеты.

Соответственно, если сотрудник, работающий по совместительству, предоставил налоговому агенту заявление и документы, подтверждающие право на вычет, то налоговый агент обязан предоставить ему такой вычет (письмо Минфина России от 30.06.2014 № 03-04-05/31345). Риск неблагоприятных последствий в связи с возможной неполной уплатой НДФЛ из-за того, что вычеты фактически предоставляются двумя налоговыми агентами, в таком случае несет физическое лицо (письмо ФНС России от 10.05.2007 № 04-2-02/000078@).

В то же время бухгалтеру организации, в которой работает внешний совместитель, можно рекомендовать комплекс мер по снижению возможного риска предъявления претензий со стороны налоговых органов именно к налоговому агенту. Так, можно попросить работника-совместителя дополнительно указать в заявлении, что соответствующий налоговый вычет у других налоговых агентов ему не предоставляется, либо предоставить справку 2-НДФЛ с основного места работы.

Еще одна проблемная ситуация в отношении вычета внешним совместителям связана с определением размера вычета. Зачастую совместители пытаются оптимизировать свое налогообложение и самостоятельно определить, в каких месяцах они будут получать вычеты по основной работе, а в каких по совместительству. В результате бухгалтер организации-совместителя может получить заявление о том, что вычеты сотруднику нужно предоставлять только, например, с мая. Можно ли давать ход такому заявлению?

Как мы уже сказали, вычет предоставляется работнику на основании его заявления. При этом предоставление сведений о доходе, начисленном по другому месту работы для целей правильного определения вычета, Налоговый кодекс предусматривает только для ситуации, когда гражданин начинает работать в организации не с первого месяца календарного года (абз. 2 п. 3 ст. 218 НК РФ).

Поэтому если совместитель начал работать в организации именно с мая, то его заявление о предоставлении вычета с этого месяца вполне законно. Однако для предоставления налоговых вычетов у него необходимо потребовать справку 2-НДФЛ по основному месту работы и убедиться, что вычет за май не предоставлялся. Без данного документа предоставлять налоговые вычеты организация в силу прямого указания в п. 3 ст. 218 НК РФ не вправе (письмо ФНС России от 10.05.2007 № 04-2-02/000078@).

Если же совместитель работает в организации с начала года, то при наличии заявления сотрудника и подтверждающих документов организация обязана предоставить стандартный налоговый вычет за все месяцы налогового периода. Соответственно, если в заявлении прямо указано, что вычеты надо предоставлять с мая, необходимо письменно уведомить сотрудника о том, что на основании этого заявления вычеты не могут быть предоставлены, так как будет нарушено правило подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ о том, что стандартные налоговые вычеты на детей предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода.

При этом сотруднику нужно предложить либо отозвать свое заявление, либо убрать из него упоминание про конкретный месяц, с которого предоставляется вычет. Также рекомендуем письменно уведомить сотрудника о возможных налоговых последствиях в ситуации, когда вычеты будут одновременно предоставляться двумя работодателями.

Опоздавшим положено сполна

Как показывает практика, в организациях всегда найдутся сотрудники, которые будут тянуть с предоставлением документов. Возникает вопрос: надо ли пересчитывать НДФЛ за те месяцы календарного года, в которых вычет не предоставлялся ввиду отсутствия документов?

Обратимся к Налоговому кодексу. Так, в силу п. 2 ст. 210 и подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты на детей предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода путем уменьшения в каждом месяце налоговой базы на соответствующий установленный размер вычета. Уменьшение производится с месяца рождения ребенка (детей) или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), либо с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) предельного возраста (18 или 24 года), или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или смерти ребенка (детей).

Таким образом, если налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета, в частности, работает у налогового агента с начала года и на его обеспечении находится ребенок (дети), то налоговый агент предоставляет вычет с начала года независимо от месяца, в котором налогоплательщиком подано заявление на получение вычета, с приложением к нему необходимых документов (п. 1 письма Минфина России от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118).

Так что вне зависимости от того, в каком месяце работник принес в бухгалтерию заявление и (или) документы, подтверждающие право на вычет, он имеет право получить вычет за все месяцы года. Соответственно, налог надо будет пересчитать.

Поскольку налоговый агент производит исчисление сумм налога нарастающим итогом в течение года с зачетом удержанной в предыдущие месяцы этого года суммы НДФЛ (п. 2 и 3 ст. 226 НК РФ), при выплате зарплаты в месяце перерасчета НДФЛ агент вправе произвести зачет ранее излишне удержанного в течение года НДФЛ. То есть фактически сумма налога, подлежащая удержанию при выплате заработной платы за месяц, в котором были предоставлены заявление и (или) документы, может быть уменьшена на сумму НДФЛ, излишне удержанную с начала года. Если при этом вычеты будут использованы не полностью, то их можно перенести и на следующие месяцы года.

Делить или не делить?

Допустим, работник получает доход как от головной организации, так и от обособленного подразделения. В каком размере предоставлять вычет такому сотруднику? Можно ли весь вычет предоставить только по одному месту выплаты или его надо делить?

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ налоговым агентом признаются российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ.

Как видим, обособленные подразделения российской организации налоговым агентом не признаются. Соответственно, самостоятельно предоставлять стандартные вычеты не могут - это обязанность налогового агента, то есть организации в целом.

Но одновременно согласно п. 1 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются при определении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ, то есть по всем доходам, облагаемым по ставке 13%. А значит, организация обязана предоставить стандартный налоговый вычет, в том числе и в отношении доходов, выплачиваемых через свои обособленные подразделения.

На наш взгляд, в рассматриваемой ситуации организация вправе самостоятельно принять решение о порядке распределения суммы стандартного налогового вычета между подразделением и головной организацией. В том числе налоговый агент вправе установить порядок, согласно которому вычеты не распределяются и предоставляются в полном объеме по одному из мест выплат. Соответственно, вычеты указываются только в одной из справок по форме 2-НДФЛ (решение ВАС РФ от 30.03.2011 № ВАС-1782/11).

Правила переноса вычетов

На практике бухгалтеры достаточно часто сталкиваются с ситуацией, когда доход выплачивается работникам неравномерно. Например, сотрудник получал доход (и, соответственно, вычеты) в январе - августе. А потом на несколько месяцев взял отпуск за свой счет, вернувшись к работе лишь в декабре.

Так как трудовые отношения не прерывались, то работник может получить в декабре вычеты за сентябрь, октябрь, ноябрь и декабрь. Это подтверждают и специалисты Минфина России (письма от 22.10.2014 № 03-04-06/53186 , от 23.07.2012 № 03-04-06/8-207 , от 21.07.2011 № 03-04-06/8-175).

Однако такой вычет может оказаться больше суммы дохода за декабрь. Что делать в этой ситуации?

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, облагаемых по ставке 13%, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница не переносится. На основании этого накопленные вычеты можно перенести на следующие месяцы, но только в рамках одного налогового периода - календарного года (ст. 216 НК РФ, письмо Минфина России от 14.08.2008 № 03-04-06-01/251).

В отпуск - с вычетом!

Наконец, еще одна ситуация, когда бухгалтеру следует помнить о правилах переноса вычетов. Речь идет о выплате отпускных за январь в декабре. Налоговый кодекс в части НДФЛ не содержит положений, позволяющих (либо обязывающих) делить отпускные и сумму НДФЛ по данному виду дохода в случае, если отпуск приходится на несколько налоговых периодов.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации вся сумма выплаченных отпускных составит доход сотрудника за декабрь. Соответственно, по ней будет применен декабрьский вычет (при условии, что сумма дохода за год с учетом отпускных не превысит установленного лимита 350 000 руб.). Январский же вычет будет использован работником при получении доходов в январе. Аналогичный порядок применяется, если отпуск приходится на два месяца одного года (письма Минфина России от 15.11.2011 № 03-04-06/8-306 и от 11.05.2012 № 03-04-06/8-134).

Просмотров: 4

MaratS

Добрый день.Я состою в браке,у нас родился совместный ребёнок,жена не работает. Также есть дочь жены от первого брака -10 лет. На алименты жена не подавала. Имею ли я право на стандартный налоговый вычет на первого ребёнка,если я её не удочерял? В бухгалтерии мне озвучили,что удочерение/усыновление является обязательным условием для получения вычетов. Если имею - какими документами это регламентируется и существует ли установленный список документов, которые я обязан предоставить(кроме заявления и свидетельства о рождении). Или финансовый орган предприятия будет формировать перечень документов по своему усмотрению?

Уточнение от 12 марта 2013 - 11:23
Я состою в браке с матерью ребёнка,проживаем вместе,как отец я естественно не указан, т.к. дочь от первого брака жены,у неё другой биологический отец. Не очень понял про алименты,на кого я должен их выплачивать?

Ответы:

Nataldream

Здравствуйте! В соответствии со ст.218 НК налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок. Только удочерение/усыновление не являются обязательным условием для получения вычета. Обязательным условием является обеспечение (содержание) детей. Если в свидетельстве о рождении дочери Вы как отец не указаны, вместе не проживаете, брак с матерью ребенка не зарегистрирован и Вы не выплачиваете алименты на содержание ребенка, то права на вычет Вы не имеете.

Ольга Рязанцева

Действительно, в Налоговом кодексе, казалось бы, ясно указаны условия предоставления такого вычета - Вы должны быть налогоплательщиком,родителем или можете являться супругом родителя, на чьем обеспечении находится ребенок, ребенок должен быть несовершеннолетним или учащимся (см. п.4 ст.218 НК РФ). Вместе с тем, второй родитель (то есть отец) тоже может на своей работе получать такой вычет. Он или Ваша супруга (Вы) можете получать двойной вычет на основании заявления второго родителя об отказе от получения такого вычета. На практике все очень сложно. Документы от Вас на работе не примут, поскольку не захотят рисковать.

Рекомендация эксперта
Могу предложить следующий вариант. После отчетного периода Вы подадите в налоговую службу декларацию 3НДФЛ и заявление о перерасчете предоставленного налогового вычета с учетом предоставления стандартного налогового вычета на падчерицу. При этом соберите как можно больше документов: это и исполнительный лист по алиментам, и решение суда о разводе с указанием, с кем проживает девочка, и справку о прописке падчерицы вместе с Вами (матерью), справку 2 НДФЛ, справку с работы супруги о том, что находится в декретном отпуске, не забудьте оба свидетельства о рождении, желательно заявление родного отца девочки об отказе от получения такого вычета (идеально для получения двойного вычета, заверить нотариально) и любые другие документы, подтверждающие, что падчерица находится на Вашем иждивении. Если дадут на работе офиц. отказ в предоставлении вычета - отлично, его тоже приложите. Ну вот, после ждите ответа налоговой. Его можно будет обжаловать. Удачи!

Доброго дня! Чтобы воспользоваться правом на получение стандартного налогового вычета на ребенка Вам не нужно удочерять этого ребенка. Ведь в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ прямо сказано, что налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется не только на родителя ребенка, но и на супруга родителя ребенка, на обеспечении которых находится ребенок. Размер налогового вычета на обоих деток составит - 2800 рублей.

Рекомендация эксперта
Напишите заявление на имя работодателя, к нему приложите копии свидетельства о рождении ребенка, свидетельства о заключении брака с мамой ребенка, справку о совместном проживании с ребенком и его мамой. А бухгалтеру скажите, чтобы она уточнила данный вопрос в налоговой для своего успокоения.
Рекомендация эксперта
Вам нужно подать заявление на предоставление вычета на ребенка от второго брака и приложить к нему следующие документы: свидетельство о рождении ребенка Вашей жены свидетельство о заключении брака документ, подтверждающий неполучение вычетов на ребенка по месту работы первого мужа и неполучение двойного вычета на ребенка второй женой, т.к. Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета. (ст.218 НК РФ)