Учёт денежных средств на расчётном счёте. Учет операций по расчетному счету Движение денежных средств расчетном счете организации

Российские предприниматели, активно развивающие собственный бизнес, уже давно поняли, что намного . Теперь учет денежных средств на расчетном счете не вызывает затруднений – можно в любой момент получить информацию о том, когда, куда и каким образом они были потрачены.

Пользование счетом

Каждый договор на обслуживание денежных средств в кредитной организации подписывается и продлевается их владельцем в определенные сроки. Все операции осуществляются, согласно имеющимся расчетным документам. Чаще всего речь идет о расчетах, производящихся с помощью платежных поручений.

Все расчетные документы должны быть приняты кредитной организацией вне зависимости от того, есть на счету плательщика деньги или нет. Если денег на счету недостаточно, банк обязан , где будет храниться вся необходимая документация по списаниям и поступлениям.

При необходимости расчетов по хранящимся материалам, используется установленная очередность:

• в первую очередь производятся выплаты по возмещению физического или морального ущерба, а также для взыскания алиментов;
• далее выплачиваются средства, необходимые для совершения расчетов по заработным платам и отчислениям в ПФР и ИФНС РФ;
• следующий этап – выполнение операций, согласно которым должны быть осуществлены выплаты в государственный бюджет и иные фонды;
• затем производятся отчисления по требованиям, сформированным в результате судебных решений;
• только после этого осуществляются выплаты по прочим платежным документам – это происходит согласно календарным отчетностям.

Как списываются деньги?

Учет денежных средств на расчетном счете предприятия, осуществляются согласно календарной очередности поступления требований по выплатам. Это касается тех случаев, когда все они относятся только к одной очереди. Если платежный документ выплачивается частично, кредитная организация должна оформить специальный ордер, а его копию приложить к выписке.

Все операции по имеющимся средствам проводятся в бухгалтерских отчетах по счету 51. Их историю можно в любой момент отследить, если срок хранения документов еще не истек. Дебет данного счета демонстрирует поступление средств, а кредит – их списание по каким-либо причинам. При наличии нескольких счетов, сотрудники банка должны организовать аналитический учет, в котором будет отражаться информация по всем операциям клиента.

Манипуляции со счетами могут быть выполнены только при наличии выписок от банка и соответствующих им расчетных документов. После того, как все они получены, бухгалтерия кредитной организации проверяет информацию, а также сопоставляет наличие всех данных по совершенным ранее операциям. Если наличествуют какие-то расхождения, все они заносятся на субсчет 76. Об этом владельца денежных средств сразу же должны оповестить. Он имеет право потребовать проведения дополнительной проверки в срок до 10 дней с момента выявления расхождений.

Существует несколько вариантов операций, которые могут быть совершены при проверке денежных средств. Это учёт денежных средств на расчётном счёте после:

• поступления,
• перечисления,
• возврата.

В том случае, если деньги переводятся в другую валюту, формируется дополнительный договор, согласно которому осуществляется дальнейшее обслуживание.

Как открыть расчетный счет в кредитной организации?

Если физическое лицо намерено доверить свои деньги на хранение банку, ему достаточно будет просто предъявить паспорт. Юридическое лицо открывает счет для того, чтобы осуществлять ряд финансовых операций, не храня деньги у себя. Это намного удобнее, поскольку позволяет значительно ускорить работу с партнерами. Организация обязана предоставить пакет документов кредитной организации для того, чтобы получить качественное обслуживание.

После оформления всех необходимых документов юридическое лицо должно предоставить соответствующую информацию в налоговую инспекцию.

Компании, которые обладают подразделениями в других городах, невозможно взять под финансовый контроль, поэтому для них формируются отдельные субсчета. Они функционируют точно так же, как и обычные. Единственное их отличие – территориальное обслуживание. В другом регионе они получают собственного менеджера.

Иностранные юридические лица могут открыть рублевые счета, однако это возможно только в тех городах, где располагаются представительства их стран.

Для чего нужен расчетный счет?

Учет расчетного счета 2014 года никак не отличается от рассмотрения документов, зарегистрированных ранее. С их помощью кредитная организация может оплатить расходы и обязательства владельца денежных средств. Все операции со счетами могут быть произведены только с письменного согласия владельца или устного (в его присутствии).

Существуют и исключения, когда взимаются:

В этих случаях владельца счетов уведомляют о списании денежных средств письменно. Он имеет полное право оспорить данные операции. Оспаривание происходит с помощью судебных инстанций, однако чаще всего списанные денежные средства вернуть не удается. Именно поэтому юристы рекомендуют оплачивать счета вовремя.

Как кредитные организации работают с платежами?

Вести учет денежных средств на расчетном счете предприятия необходимо постоянно, ведь именно через него все операции проводятся без каких-либо ограничений. Физическое или юридическое лицо может использовать валютные и ссудные счета, а также счета, необходимые для выполнения операций с денежными средствами.

Каждый пользователь решает сам, какую именно форму безналичных расчетов выбрать для работы. Она предусматривается в договоре с кредитной организацией. Наиболее востребованными являются следующие формы:

• чеки;
• платежные поручения;
• аккредитивы;
• расчеты, выполненные по инкассо;
• требования-поручения.

Под платежным поручением понимается распоряжение владельца счета о выполнении той или иной операции по перечислению определенной денежной суммы. Оно составляется в трех экземплярах и визируется всеми участниками операции. Если речь идет о местных платежах, можно использовать только два экземпляра.

Все расчетные документы действуют на протяжении десяти календарных дней – в течение этого времени их можно опротестовать. При хранении денежных средств, кредитная организация выступает в качестве должника, который взял их на время у физического или юридического лица. По сути, банк обладает кредиторской задолженностью. Ее он гасит с помощью списаний, осуществляющихся по дебету.

Периодически необходимо производить аудит денежных средств на расчетном счете, чтобы получать подробную информацию об их состоянии. Кредитная организация обязана предоставить информацию владельцу счета по первому требованию. В случае обнаружения операций, выполненных без согласия физического или юридического лица, действия банка могут подвергнуться полной проверке.

Все хозяйствующие субъекты обязаны хранить свои свободные денежные средства на счетах в банках. Платежи по обязательствам предприятия с государством и между собой осуществляются, как правило, путем безналичных расчетов. Для этих целей им могут быть открыты расчетные счета и специальные счета.

Расчетные счета открываются хозяйствующим субъектам, имеющим собственные оборотные средства и самостоятельный баланс. Количество расчетных счетов, необходимых для осуществления хозяйственных операций, и банки выбирает их владелец. С расчетных счетов хозяйственные органы могут осуществлять все виды кассовых, расчетных и кредитных операций.

Порядок ведения операций на расчетном счете регламентируется положениями Банка России.

Для учета денежной наличности в банке предприятие открывает расчетный счет.

Для открытия расчетного счета в учреждение банка представляются следующие документы:

• 1) заявление об открытии счета установленной формы, подписанное руководителем и главным бухгалтером владельца счета;
• 2) свидетельство о государственной регистрации предприятия, выданное регистрирующим органом (или его копия, заверенная нотариально);
• 3) прошнурованные и пронумерованные, заверенные нотариально копии устава и учредительного договора. Когда у предприятия один учредитель, то вместо учредительного договора прилагается решение учредителя о создании предприятия;
• 4) карточки с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера и оттиском печати предприятия по установленной форме (два экземпляра), заверенные нотариально;
• 5) документ налогового органа, подтверждающий постановку данного предприятия (организации) на учет в налоговых органах;
• 6) копии документов о назначении на должность лиц, имеющих право первой и второй подписи;
• 7) копия справки о присвоении предприятию статистических кодов;
• 8) документы, подтверждающие регистрацию в Фонде социального страхования РФ.

После предоставления данных документов и подписания договора на банковское обслуживание, по распоряжению управляющего банком предприятию открывается счет, которому присваивается номер, и заводится лицевой счет.

В настоящее время у предприятий есть возможность иметь неограниченное количество рублевых расчетных (текущих) счетов, рассчитываться с бюджетом и производить другие расчеты с любого расчетного счета. Законодательно количество расчетных счетов не ограничено.

Для учета движения средств на расчетном счете используется активный балансовый счет 51 «Расчетные счета» .

Если предприятие имеет несколько расчетных счетов, необходимо организовать ведение аналитического учета в разрезе расчетных счетов.

Предприятие ежедневно получает от банка выписку из расчетного счета, обязательными реквизитами которой являются:

• 1) номер счета клиента;
• 2) дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток, который является входящим остатком для последующей выписки;
• 3) суммы, зачисленные и списанные с расчетного счета;
• 4) остаток средств на расчетном счете на дату составления выписки.

К банковской выписке прилагаются оправдательные документы, подтверждающие правомерность списания и зачисления средств на расчетный счет. Порядок списания средств с расчетного счета регламентирован ГК РФ.

Выписка обрабатывается бухгалтером ежедневно, путем проставления на полях кодов счетов, корреспондирующих с расчетным счетом.

Если при проверке банковской выписки на предприятии будет обнаружено, что с расчетного счета ошибочно списаны денежные средства, необходимо сообщить об этом немедленно в операционный отдел банка.

Пока причины ошибки не будут выяснены, спорная сумма отражается бухгалтерскими записями: Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям» - К 51.

Если на расчетный счет были ошибочно зачислены денежные средства, предназначенные не для данного предприятия, то необходимо сделать записи на счетах бухгалтерского учета: Д 51 - К 76-2.

Как правило, платежи с расчетного счета осуществляются с согласия владельца счета. Однако здесь имеются исключения.

В бесспорном порядке списываются платежи, не внесенные в срок в бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального страхования, пенсионные фонды, за таможенные процедуры, по исполнительным листам судебных органов.

В безакцептном порядке оплачиваются счета за электроснабжение, теплоснабжение, в водопроводно-канализационные организации.

При недостаточности или отсутствии средств на расчетном счете документы, не оплаченные в срок, помещаются банком в картотеку № 2 и оплачиваются по мере поступления денежных средств.

Очередность платежей по обязательствам предприятий, объявленных банком неплатежеспособными, определяется руководством (правлением) банка.

Движение денежных средств по расчетному счету оформляется первичными документами.

К первичным документам, по которым осуществляются платежи с расчетного счета, относятся: денежные чеки (при получении наличных денег на заработную плату, пособия, командировочные, хозяйственные расходы), платежные поручения и требования (при оплате по безналичному расчету продукции и услуг).

Денежный чек - распоряжение владельца расчетного счета банку выдать указанную в нем сумму наличных денег на определенные цели. Чек выписывается от руки чернилами (шариковой ручкой) в одном экземпляре с указанием суммы, даты выдачи, наименования получателя. Чеки подписывают лица, имеющие право первой и второй подписи, и заверяются печатью организации. Исправления и подчистки в них не допускаются.

Платежные поручения - распоряжение владельца расчетного счета банку о перечислении средств на расчетные счета получателей: поставщикам, финансовым органам, вышестоящим и страховым организациям. Платежные поручения имеют единую форму для всех видов перечислений.

Платежное требование содержит требование кредитора по договору к плательщику об уплате денежных средств через банк. Списание средств с расчетного счета плательщика по платежным требованиям может осуществляться с согласия (предварительный акцепт) и без согласия (без акцепта) владельца счета.

В пределах свободного остатка средств платежи могут осуществляться также и по обязательствам за подписями руководителя и главного бухгалтера.

Прием наличных денег на расчетный счет (остаток невыдан- ной заработной платы, выручка от продажи материальных ценностей, внесенная в кассу организации, и др.) осуществляется на основе письменного приказа владельца счета «Объявление на взнос наличными», выписываемого в одном экземпляре, с обязательным указанием источника наличных денег. Объявление на взнос наличными содержит объявление как основание для бухгалтерской записи в банке, ордер, квитанцию.

Объявление поступает к ответственному исполнителю в банке, который проверяет документ на правильность реквизитов и заполнения. После проверки документ регистрируется в приходном кассовом журнале, а потом передается в кассу. Клиент приглашается в кассу, от него принимаются наличные деньги, пересчитываются и ему выдается квитанция о приеме денег с распиской кассира и печатью, которая служит основанием для составления в бухгалтерии организации расходного кассового ордера и списания денежных средств в кассе.

Пример. Налично-денежная выручка за октябрь ЗАО «Центр» составила - 500 000 руб., за ноябрь - 450 500 руб., за декабрь - 505 000 руб.; расчеты наличными за октябрь - декабрь - 1 000 000 руб., в том числе, выплата заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности - 130 000 руб. Закрытое акционерное общество «Центр» занимается розничной торговлей, магазин работает ежедневно с 9 до 19 часов без выходных. Сдача выручки в банк осуществляется самостоятельно два-три раза в неделю. Рассчитать предварительный лимит остатка кассы на следующий год, который ЗАО «Центр» может согласовать с обслуживающим его банком. Определить возможные направления расходования наличных денежных средств.

Решение

Фактическая налично-денежная выручка за последние три месяца: 500 000 + 450 500 + 505 000 = 1 455 500 руб.

Среднедневная выручка - 15 821 руб. (1 455 500: 92 дня). Среднечасовая выручка - 1582,1 руб. (15 821: 10).

Фактически выплачено наличными деньгами за последние три месяца (кроме расходов на заработную плату и выплаты социального характера) - 870 000 руб. (1 000 000 - 130 000).

Среднедневной расход - 9 457 руб. (870 000: 92).

Испрашиваемая сумма лимита может составлять 10 000 руб. Выручка может расходоваться на выплату заработной платы, командировочные и хозяйственные расходы, расчеты с поставщиками.

На получение сумм за выполненные работы и оказанные услуги предприятие-поставщик выписывает платежное требование и предъявляет его в обслуживающее отделение банка.

Для учета операций по расчетному счету в организации ведется активный синтетический счет 51 «Расчетные счета», записи по которому осуществляются на основании первичных документов, приложенных к выписке банка (табл. 1).

Схема типовых операций на расчетном счете

Таблица 1

Учет денежных средств на расчетном счете предприятия

Предприятия могут открывать в банках расчетные и текущие счета.

Расчетный счет является основным счетом предприятия, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня.

Текущие счета открываются для обособленных операций. К текущим счетам относятся: валютные счета, ссудные счета, счета по операциям со средствами целевого назначения и т.п.

Для открытия расчетного счета предприятие предоставляет в банк следующие документы:

· заявление на открытие счета

· решение учредителя о создании предприятия

· уставные документы (копии, заверенные нотариально)

· свидетельство о регистрации предприятия (копия)

· справка налоговой инспекции о постановке на налоговый учет

· карточка с образцами подписи и оттиском печати (2 экземпляра)

Между банком и предприятием заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором, кроме правовых норм, оговариваются тарифы – стоимость банковских услуг.

Прием и выдача наличных денег или безналичные перечисления оформляются денежно-расчетными документами установленной формы:

· платежные поручения

· платежные требования-поручения

· расчеты по инкассо

· аккредитивы

· объявление на взнос наличными

Платежное поручение – это поручение банку о перечислении определенной суммы со счета предприятия на счет получателя средств (поставщика). Платежное поручение составляется в 2-3 экземплярах под копировальную бумагу, первый (мемориальный) экземпляр оформляется подписями предприятия (в соответствии с карточкой) и оттиском его печати. 2 экземпляра предоставляются в банк для местных платежей, 3 экземпляра для междугородных платежей.

Платежное требование-поручение – это требование поставщика к покупателю и поручение покупателя своему банку - оплатить стоимость поставленной продукции (работ, услуг) на основании расчетных и отгрузочных документов. Поставщик направляет требование-поручение в банк покупателя минуя свой банк.

Расчеты по инкассо - это требование о бесспорном списании денежных средств (ИФНС, социальные фонды и т.п.)

Аккредитив – это поручение банка, обслуживающего предприятие иногороднему предприятию, обслуживающему поставщика, производить оплату счетов поставщика за отгруженный товар или оказанные услуги на условиях, предусмотренных в заявлении на открытие аккредитива.

Чек (денежный) - это поручение баку о выдаче со счета предприятия указанной в чеке суммы наличных денег. Денежные чеки являются документами строгой отчетности и выдаются учреждениями банка на основании заявления установленного образца.

Объявление на взнос наличными выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. В подтверждение о получении денег банк выдает вносящему лицу квитанцию, которая служит оправдательным документом.

Подчистки и исправления в расчетных документах не допускаются.

Для учета операций по расчетному счету применяется активный счет 51 «Расчетный счет», по дебету которого отражается поступление денежных средств, а по кредиту – их списание (перечисление, снятие). Дебетовое сальдо по счету 51 на каждую дату должно соответствовать остатку денег на расчетном счете (по выписке банка).

Основанием для отражения операций по счету 51 являются выписки банка.

Выписка - это копия лицевого счета предприятия, открытого банком. Выписка содержит номер счета предприятия и даты, за которые производились операции по расчетному счету (текущая и предыдущая). Храня денежные средства предприятия банк считает себя его должником, т.е. на эту сумму имеет кредиторскую задолженность. Поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет банк записывает по кредиту расчетного счета, а списания и выдачу наличными – по дебету. Обрабатывая выписки необходимо учитывать эту особенность и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списание – по кредиту.

Предприятие ежедневно получает от банка выписку с приложенными копиями документов, на основании которых зачислены или списаны средства.

Общая схема движения денежных средств в организации:

Для проведения расчетов в валюте в банке заводится валютный расчетный счет. Движения денежных средств по валютному счету отражаются в бухгалтерском учете организации на основании банковских выписок на счете 52 "Валютные счета".

Отдельно можно выделить аккредитивную форму расчетов которая представляет собой способ безналичных расчетов между контрагентами, при котором банк плательщика (банк-эмитент) по поручению приказодателя (плательщика по аккредитиву) берет на себя обязательство произвести расчет с бенефициаром (получателем средств по аккредитиву) обозначенной в аккредитиве суммы по представлении бенефициаром в банк документов в соответствии с условиями аккредитива в указанные в тексте аккредитива сроки, или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель, или предоставить полномочия другому банку (исполняющему банку) произвести платежи или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель.

Для отражения в бухгалтерском учете операций по аккредитивам используется счет 55.1 "Аккредитивы".

Большая часть расчетов, с которыми сталкивается бухгалтер, производится безналичным путем, т.е. через банк. Каждая организация ведет расчеты с поставщиками (продавцами) материалов, основных средств, с покупателями продукции или потребителями услуг, которые чаще всего производятся через расчетный счет.

На расчетные счета организации поступают выручка за реализованную продукцию, работы, услуги, авансовые платежи, кредиты банка, деньги из кассы. Через расчетный счет оплачиваются налоги и ведутся расчеты с органами государственного социального страхования и обеспечения, поступают и возвращаются банковские кредиты и другие заемные средства.

С расчетного счета производятся платежи поставщикам, уплата налогов, перечисления в государственные внебюджетные фонды социального страхования и обеспечения, выдаются наличные деньги на выдачу заработной платы, на командировочные, хозяйственные и представительские расходы и т.д.

Основные операции, с которыми обычно сталкивается бухгалтер при оформлении движения денежных средств на расчетном счете, это получение наличных денег из банка, сдача наличных денег в банк и оформление платежных поручений на перечисление денег.

Для снятия наличных денег с расчетного счета предварительно следует получить в банке чековую книжку. Бухгалтер заполняет денежный чек на имя сотрудника, которому предстоит получить по данному чеку деньги в банке (обычно это кассир организации). С обратной стороны чека указывается назначение суммы. Чек подписывается руководителем организации, отрезается из чековой книжки и передается сотруднику для получения денег, а корешок его, где также фиксируется данная операция, остается в чековой книжке.

Наличные деньги, полученные с расчетного счета в кассу, расходуются строго но целевому назначению. Цели, на которые получены деньги, указываются на оборотной стороне денежного чека. Неизрасходованный остаток должен быть возвращен в банк.

Организация сдает на расчетный счет в банке деньги, принятые в кассу как взнос в уставный капитал, выручку от реализации продукции, оплаченной покупателем наличными, и т.д. При сдаче наличных денег в байк заполняют объявление на взнос наличными.

Чтобы перечислить деньги с расчетного или иного счета в банке, необходимо заполнить первичный документ - платежное поручение. Это поручение банку о перечислении требуемой суммы поставщику (продавцу) при покупке материалов или другого имущества, финансовым органам при уплате налогов и т.п. Бухгалтер готовит платежное поручение в нескольких экземплярах (от 3 до 5 в зависимости от требований банка, в котором открыт расчетный счет). После того как банк произвел операцию, один из экземпляров платежного поручения со штампом банка возвращается клиенту.

Бухгалтер в обязательном порядке контролирует движение денежных средств на расчетном счете. Он регулярно получает у своего операциониста банковские выписки , в которых содержится информация о состоянии расчетного счета, и первичные документы, подтверждающие движение средств. Бухгалтер организует хранение банковских выписок так, чтобы соблюдалась непрерывность информации. Каждая последующая выписка банка должна иметь ссылку на предыдущую но дате. Кроме того, начальное сальдо последующей выписки должно соответствовать конечному сальдо предыдущей. Каждая операция, отраженная в банковской выписке, должна подтверждаться приложенным к ней первичным документом.

Никакие исправления, подчистки и помарки в банковских выписках не допускаются. На первичных документах, приложенных к банковским выпискам, должен стоять штамп банка.

Все платежные поручения, подготовленные бухгалтером для перечисления денежных средств, записываются в книгу регистрации платежных поручений.

Бухгалтер должен следить за законностью совершения операций: контролировать их соответствие уставным документам, заключенным организацией договорам, знать виды и размер обязательных платежей в бюджет и в государственные внебюджетные фонды.

Синтетический учет наличия и движения денежных средств на расчетных счетах организации, открытых в кредитных учреждениях, ведется на счете 51 «Расчетные счета». Это активный балансовый счет, его остаток на начало отчетного периода должен соответствовать данным бухгалтерского баланса в бухгалтерской отчетности. По дебету счета 51 отражается поступление денег на расчетный счет, а по кредиту - их списание (перечисление).

В табл. 8.2 приведены типичные хозяйственные операции по учету денежных средств на расчетном счете.

Таблица 8.2

	Хозяйственная операция	Документ	Корреспонденция счетов
	На расчетный счет внесена денежная наличность из кассы	Расходный кассовый ордер, объявление на взнос наличными
	Поступили денежные средства от покупателя (заказчика) за реализованные товары (работы, услуги), продажу ненужного имущества
	Поступила предоплата (аванс) от покупателя, заказчика	Платежные документы, банковская выписка
	На расчетный счет поступила выручка от продаж (при невозможности ее предварительного I тч ис л ei i ия)	Платежные документы, банковская выписка
	Получен банковский кредит: краткосрочный	Банковская
	долгосрочный
	Получены с расчетного счета наличные деньги по чеку	Корешок чека, банковская выписка, приходный кассовый ордер
	Перечислено поставщику, подрядчику за товары, работы, услуги
	Перечислен аванс поставщику, подрядчику	Платежное поручение, банковская выписка

	Хозяйственная операция	Документ	Корреспонденция счетов
	Перечислен налог в бюджет	Платежное поручение, банковская выписка
	Перечислен единый социальный налог, взнос по обязательному пенсионному страхованию	Платежное поручение, банковская выписка
	Перечислены средства на открытие аккредитива	Платежное поручение, банковская выписка
	Приобретены акции, облигации	Платежное поручение, банковская выписка
	Перечислены дивиденды учредителям	Платежное поручение, банковская выписка
	Оплачены расчетно-кассовые услуги банка	Банковская

Расчетный счет открывают организации в банках для осуществления операционного обслуживания со средствами в безналичной форме. Расчетный счет необходим для следующих важнейших действий:

• хранение денежных средств учреждения в банке;
• снятие необходимых наличных сумм;
• взаиморасчеты с контрагентами;
• перечисление заработной платы на карточки сотрудникам.

Каждое предприятие имеет свой уникальный расчетный счет, и все действия проводятся банковскими работниками только после получения согласия и подтверждения от клиента.

Учет денежных средств на расчетном счете в бухгалтерии ведется на сч. 51 плана счетов (Приказ Минфина № 94н от 31.10.2000). На дебете 51 «Расчетный счет» отражаются поступления средств, по кредиту проводятся выплаты. Регулируется такой учет в соответствии с действующим законодательством РФ:

• Гражданский кодекс РФ;
• Налоговый кодекс РФ;
• 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011;
• 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 10.07.2002;
• Федеральный закон № 395-1 от 02.12.1990 «О банках и банковской деятельности»;
• «Положение о безналичных расчетах РФ» (в ред. Указаний ЦБ РФ от 03.03.2003 № 1256-У, от 11.06.2004 № 1442-У).

Основными формами первичной документации в бухучете операций по расчетному счету являются платежное поручение и платежное требование. Платежное поручение — это документ, который отвечает за денежные переводы организации, то есть за расчеты с поставщиками и иными контрагентами, за возврат кредитных сумм и процентов по ним и за прочие безналичные операции.

Платежное требование — это распорядительный документ получателя денежных средств, в котором содержится требование о переводе денег с расчетного счета должника на расчетный счет кредитора. Взаиморасчеты могут быть с предварительным акцептом плательщика или же проводиться банком без него.

Движение денег на банковских расчетных счетах в бюджетных учреждениях отражается по сч. 0 201 00 000, а 0 201 01 000 — средства на счете. Бухучет ведется организацией в разрезе доведенных ему КБК в ведомости аналитического учета ассигнований, объемов финансирования и кассовых расходов ПБС.

Операции по движению денежных сумм на расчетном счете отражаются в Журнале операций № 2 по банковскому расчетному счету на основании документов, приложенных к выпискам со счетов.

Проводки

Перечисление денежных средств, поступление на расчетный счет — проводки по сч. 51 для НКО будут представлены в таблице.

Наименование операции	Дебет	Кредит
Поступило целевое финансирование (доход предварительно начислен)	51	76 (76.86)
Поступило целевое финансирование (доход предварительно не начислен), например пожертвования	51	86 (86.02)
Получение наличных денег из банка	50	51
Сдача наличных в банк	51	50
Перечисление заработной платы	70	51
Перечисление поставщику за приобретение ОС для осуществления предпринимательской деятельности	60.2	51
Зачислены на рублевый р/сч средства от продажи валюты	51	91.1
С р/сч списана банковская комиссия	91.2	51
Возврат налога или страхового взноса	51	68, 69
Поступили деньги с р/сч или отправили сумму на другой р/сч (указать субсчета банка получателя и отправителя)	51	51
Поступление кредита или займа	51	66, 67
Выплата кредита или займа	66, 67	51
Оплата налогов или страховых взносов	68, 69	51