В закладки
Если вы открыли счет в иностранном банке, то вам нужно предоставить специальную отчетность в налоговую инспекцию. Если вы не будете подавать такую отчетность, то вы рискуете получить денежный штраф. Как этого не допустить и сэкономить реальные деньги я и рассказал в своей статье.
Артур Дулкарнаев
Какая существует отчетность
Российские граждане могут открывать счета (вклады) не только в российских банках, но и в банках, расположенных за пределами территории России. Напомню, что с 2018 года валютными резидентами признаются все граждане России вне зависимости от количества проведённых за границей дней. Если у вас есть счёт (вклад) в иностранном банке, то вам нужно подавать в налоговую инспекцию:
- Уведомление об открытии счета (вклада).
- Уведомление о закрытии счета (вклада).
- Уведомление об изменении реквизитов счета (вклада).
- Отчёт о движении средств по счёту (вкладу).
Уведомление представляет собой трехстраничный документ, в котором вы указываете свои паспортные данные, контактную информацию, сведения об иностранном банке и сведения о самом счете (вкладе). К уведомлению не нужно прикладывать какие-либо документы. Но налоговая в будущем вправе запросить у вас документы, которые подтверждают сведения, указанные в уведомлении.
Отчёт о движении средств по счёту (вкладу) - это документ уже на двух страницах, в котором вы дополнительно указываете остаток средств на начало и конец периода, сколько зачислено и сколько списано средств за отчетный период. К отчету также не нужно прикладывать какие-либо документы. Но налоговая также может запросить, например, банковскую выписку по счёту.
Сроки подачи отчетности
В течение месяца со дня открытия, закрытия или изменения реквизитов счета (вклада) в иностранном банке вы обязаны уведомить об этом налоговую инспекцию по месту учёта.
Отчет о движении средств по счёту (вкладу) нужно подавать ежегодно до 1 июня. Первый отчёт вам нужно подать до 1 июня года, следующего за годом, в котором был открыт счёт (вклад). Если вы откроете счёт (вклад) в иностранном банке 10 июня 2018 года, то первый отчёт вам нужно будет подать в налоговую до 1 июня 2019 года.
Когда не нужно подавать отчётность
Начиная с 2017 года требования по представлению отчетности не распространяется на физических лиц, которые провели за границей более 183 дней в году. Такие лица не теряют статуса резидента по валютному законодательству, однако законодатель избавил их от подобных обязанностей.
Не нужно подавать уведомление в отношении счетов (вкладов) в иностранных банках, если они уже были закрыты до 31 декабря 2014 года.
Если вы открыли счёт (вклад) в филиале российского банка, который расположен за пределами России, то вам также не нужно подавать отчетность.
Способы представления отчётности
- Лично.
- По почте заказным письмом с уведомлением о вручении.
- Через представителя, на имя которого оформлена нотариальная доверенность.
- Через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России.
Ответственность за нарушение сроков и порядка
За нарушение срока представления уведомления или за представление уведомления не по установленной форме налоговый орган может оштрафовать вас на сумму от 1 до 1,5 тыс. руб. Если вы не подадите уведомление вообще, то штраф составит от 4 до 5 тыс. руб.
Указанное ниже распространяется на физических лиц, которые являются валютными резидентами Российской федерации (с 01.01.2018 это все граждане РФ) и провели в стране не менее 183 дней в течение календарного года. Требования не распространяются на граждан, которые суммарно в календарном году находились за пределами РФ более 183 дней (с того момента, как лицо достигло указанного количества дней).
Открытие/закрытие счета в банке за рубежом; изменение реквизитов счета (вклада) в банке за пределами РФ.
Срок подачи уведомления . 1 месяц от даты открытия/закрытия банковского счета.
Дополнительные документы прикладывать не нужно. Но в налоговой службе могут запросить предоставить реквизиты счета, копии заключенных договоров и др. для подтверждения достоверности информации.
Ответственность . При самостоятельном уведомлении налоговой службы, но с нарушением сроков - административный штраф от 1000 до 1500 рублей. При непредоставлении информации до момента, пока налоговый орган не узнал о наличии зарубежного счета - административный штраф от 4000 до 5000 рублей.
Отчет о движении средства по иностранному счету (вкладу).
Срок подачи уведомления . При наличии открытого счета: первый отчет - до 1 июня года, следующего за годом, в котором был открыт счет; далее - ежегодно до 1 июня. При закрытом счете: одновременно с уведомлением о закрытии счета за период с 1 января отчетного года (или с даты открытия иностранного года в текущем году) по дату закрытия счета включительно. Если иностранный счет был закрыт в 2015 году, то отчет должен быть предоставлен в налоговую службу до 01.01.2016 г.
Документы, которые прилагаются . Дополнительные документы прикладывать не нужно. Но в налоговой службе могут запросить предоставить, например, выписку по счету с указанием сумм и оснований зачисления для подтверждения достоверности информации и определения, какая сумма в Отчете является доходом.
Ответственность . При нарушении сроков более чем на 30 дней - административный штраф от 2500 до 3000 рублей. При повторном непредоставлении Отчета (пропуск отчетного периода) - административный штраф 20000 рублей.
Срок истечения исковой давности - 2 года с момента совершения правонарушения, то есть с 1 июня года, следующего за отчетным:
- отчет за 2015 г. подается до 01.06.2016 г. (срок истечения - 01.06.2018 г.);
- отчет за 2016 г. подается до 01.06.2017 г. (срок истечения - 01.06.2019 г.);
- отчет за 2017 г. подается до 01.06.2018 г. (срок истечения - 01.06.2020 г.).
Декларация 3-НДФЛ
Если в Отчете о движении средств по иностранному счету указан положительный баланс, в ФНС затребуют предоставить выписку по счету для выявления дохода. С дохода, полученного от зарубежных источников, валютный резидент, который провел в пределах РФ 183 дня в году, должен уплатить налог в размере 13% .
Срок подачи декларации и уплаты налога. Декларация подается до 30 апреля года, следующего за отчетным периодом (1 января - 31 декабря). Крайний срок для уплаты НДФЛ - 15 июля текущего года.
Документы, которые прилагаются . Дополнительные документы прикладывать не нужно. Но в ФНС могут запросить предоставить дополнительные документы для подтверждения достоверности информации.
Ответственность .
- При непредоставлении декларации - штраф в размере 5% от суммы налога, который не был уплачен за каждый месяц просрочки (полный и неполный после 1 мая). Минимальная сумма - 1000 рублей, максимальная - 30% от суммы неуплаченного налога. Срок истечения исковой давности - 3 года с 1 мая года, следующего за отчетным: декларация за 2014 г. подается до 30.04.2015 г. (срок истечения - 01.05.2018 г.).
- При неуплате/неполной уплате суммы налога в результате занижения налоговой базы или неправильного исчисления налога - штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога. Срок истечения исковой давности - 3 года с 1 января года, следующего годом уплаты НДФЛ: налог с полученной в 2014 г. прибыли уплачивается до 15.07.2015 г. (срок истечения - 01.01.2019 г.).
- Пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки (начиная с 15 июля).
Законность валютных операций
Важно помнить, что все валютные операции по иностранных счетах (зачисление и списание денег) проверяются на соответствие требованиям ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». При этом важно учитывать ряд особенностей:
- зачисление средств на счет за пределами РФ должно быть операцией, которая прямо разрешена ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»;
- все, что прямо не разрешено в ФЗ, является незаконной финансовой операцией;
- законное списание средств, которые были зачислены на счет с нарушениями законодательства о проведении валютных операций, считается незаконной валютной операцией;
- валютные операции между валютными резидентами РФ - запрещены кроме случаев, прямо обозначенных в ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Напомним: с 01.01.2018 валютными резидентами РФ являются все граждане России.
Ответственность за нарушение валютного законодательства . Штраф в размере от 75% до 100% от суммы незаконной валютной операции.
Срок истечения исковой давности - 2 года с момента проведения операции. Срок давности для транзакций, которые были проведены до 05.04.2016, становит 1 год.
Важно: незаконное зачисление средств на иностранный счет и их дальнейшее использование - это 2 незаконные валютные операции. Размер штрафа в таком случае может достичь 200% от суммы.
Как ФНС может узнать о наличии счета за рубежом?
В налоговой службе могут узнать о наличии иностранного счета в рамках автообмена налоговой информацией по . Первый обмен запланирован на сентябрь 2018 года.
Счета и вклады в зарубежных банках есть у многих россиян. Некоторые открывают счет за рубежом для оплаты счетов. Некоторые получают доход за пределами РФ. Есть и те, кто просто хранит накопления в зарубежных банках. Так или иначе, теперь в таких случаях нужно будет подать отчет в ФНС.
С 2016 года россияне, имеющие счета и вклады в зарубежных банках, должны будут отчитаться в Федеральную налоговую службу. Крайний срок сдачи информации за 2015 год — 1 июня 2016 года.
Для граждан обязанность отчитываться о зарубежных счетах законодательно установлена с 2015 года. Но принимать отчеты налоговая служба начала лишь после упрощения процедуры отчетности. Теперь подавать отчет нужно не каждый квартал, а раз в год. Также в конце прошлого года появилась форма отчета.
Точно подсчитать, сколько россиян имеют банковские счета за рубежом, сложно. Необходимость в таком счете может возникнуть, к примеру, при покупке недвижимости за рубежом. Эксперты оценивают их в сотни тысяч. К примеру, счет за рубежом открывают почти все покупатели зарубежной недвижимости. Также со счета в зарубежном банке удобно платить по счетам за те или иные зарубежные услуги, товары, а также получать платежи, гонорары от иностранных компаний.
Кто должен отчитываться о зарубежных счетах
Только резиденты должны отчитываться в налоговую о счетах и вкладах в зарубежных банках (смотри ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»). К резидентам относятся:
- граждане РФ, которые в течение года постоянно проживают на ее территории (за исключением признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве);
- иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в на территории России.
Граждане России, находившиеся более года за границей, отчитываться в ФНС не должны!
Помимо ежегодного отчета в ФНС (с движением средств по счету, остатками на начало и конец периода, доходах-расходах) резиденты должны уведомлять налоговые органы об открытии и закрытии личных зарубежных счетов, об изменении реквизитов. Сделать это нужно не позднее 1 месяца со дня этих изменений.
Ограничения по зарубежным счетам
Такие отчеты нужны налоговой для контроля за валютными операциями физлиц.
«Желание правительства знать о зарубежных счетах россиян совершенно понятно. Это полностью укладывается в общую деофшоризационную политику — ведь невозможно собрать налоги, если не контролировать доходы, полученные за рубежом. Судя по текущей редакции проекта, это не должно быть обременительно для граждан, которые открывают счета не для доходов, а для каких-то повседневных трат или разовых операций », — говорит старший партнер «Пепеляев Групп» Рустем Ахметшин.
Законом предусмотрен ограниченный перечень оснований для зачисления денег на личные зарубежные счета россиян. Но резидент может:
Пополнять свой зарубежный счет с любых личных счетов и вкладов в российских и зарубежных банках;
. получать на счет в иностранных банках зарплату, гонорары и иные выплаты по трудовым договорам за рубежом;
. получать проценты по вкладу в иностранном банке;
. получать денежные переводы;
. вносить наличные;
. получать купонный доход по облигациям и доходы от сдачи в аренду недвижимости, находящейся в странах ОЭСР и ФАТФ;
. зачисление дохода от доверительного управления активами (при условии, что управляющий — нерезидент РФ).
Порядок отчета о зарубежных счетах
Подать отчет о зарубежных счетах нужно в ФНС по месту учета. В отчете нужно указать: личные данные налогоплательщика, реквизиты банка и счета, состояние счета на начало и конец периода, суммы зачисленных и списанных по счету средств за год, дата, подпись.
Если счетов несколько, на каждый заполняется отдельный лист отчета. Если счет общий (совместный), то каждый из совладельцев должен подать свой отчет в ФНС.
Подать отчет можно в бумажном формате. Способы: лично, через представителя, заказным письмо с уведомлением. Но лучше воспользоваться онлайн-формой на сайте ФНС («Личный кабинет» -> «Документы налогоплательщика» -> «Обратиться в налоговый орган» -> «Cчета в иностранных банках»). . Стоит помнить, что сформированный на сайте ФНС отчет необходимо подписать электронной подписью. Получить ее можно тут же в личном кабинете, не выходя из дома.
Прикладывать к отчету банковские документы не нужно. Хотя у налоговой остается право запрашивать документы для подтверждения данных, указанных в отчете. Предоставить их гражданин РФ должен в течение семи рабочих дней.
Штрафы за нарушение требований отчетности о зарубежных счетах
Если держатель зарубежных счетов не сдаст в срок отчет, он может быть оштрафован максимум на 2000-3000 руб. За повторное нарушение предусмотрен штраф в размере 10 000 руб. Это административное наказание для граждан за нарушение сроков и несоблюдение порядка представления отчетов о движении средств по зарубежным счетам и подтверждающих банковских документов. Уголовная ответственность за нарушение валютного законодательства пока отсутствует.
Однако и те, кто в срок честно сообщит налоговикам о зарубежных счетах и операциям по ним, могут быть оштрафованы. Например, после подачи отчета могут быть наказаны те, кто в свое время не уведомил налоговую службу об открытии зарубежного счета. Также в случае выявления в ходе проверки факта совершения запрещенной валютной операции физлицо может быть привлечено к ответственности в размере от 75 до 100% размера суммы незаконной операции.
Средства на зарубежных счетах: не забыть про налоги
Но не стоит считать, что, сдав отчет о зарубежных счетах, на этом дело и закончится. Полученные по зарубежным счетам и вкладам доходы должны быть отражены в декларации о доходах за год (подается до 30 апреля). И с них должен быть уплачен 13-процентный налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Также налог нужно уплатить за полученные проценты по банковскому счету, доходы от сдачи в аренду жилья, авторские гонорары.
Раньше гражданин в силу незнания или забывчивости мог о таких доходах в налоговой декларации не сообщить, ведь все россияне привыкли, что налог уже удержан при выплате дохода и ничего больше делать не нужно. Теперь налоговая инспекция, видя операции по зарубежным банковским счетам, сама напомнит о неуплаченном налоге.
Установлен порядок отчетности физических лиц об операциях с использованием зарубежных счетов
Соответствующее Постановление Правительства РФ, утверждающее правила отчетности (далее – «Правила») было официально опубликовано 22 декабря 2015 года и вступило в силу по истечении семи дней, т.е. с 30 декабря 2015 года.
Формально обязанность по представлению отчетов о движении средств на зарубежных счетах была введена для физических лиц-резидентов (в смысле валютного законодательства) законом «О валютном регулировании и валютном контроле» еще с
1 января 2015 года. С 1 января 2016 года за нарушение этой обязанности будет применяться мера ответственности в виде административного штрафа. Однако сам порядок исполнения обязанности до принятия Правил установлен не был. В частности, не были определены сроки и регулярность подачи отчетов, а также их содержание.
В течение 2015 года территориальные налоговые инспекции в отдельных случаях требовали от физических лиц информацию о движении денег на зарубежных счетах, ссылаясь на установленную Законом обязанность. По этому поводу ФНС РФ разъяснил, что в отсутствие установленного порядка представления отчетности у налоговых органов нет оснований требовать отчеты. Принятые Правила устраняют неопределенность в порядке исполнения обязанности и дают основания налоговым органам контролировать представление отчетов и применять меры административной ответственности к нарушителям.
Сроки и порядок представления отчетов
Согласно Правилам отчет подается один раз в год, в срок, не позднее 1 июня. В нем должны отражаться все операции по всем счетам в иностранных банках за предыдущий календарный год, т.е. за период с 1 января по 31 декабря включительно. В случае закрытия счета в иностранном банке отчет следует представлять одновременно с уведомлением о закрытии счета, т.е. не позднее одного месяца с момента закрытия счета.
Особо следует отметить, что отчетность за 2015 год является обязательной. Даже если счет был закрыт в 2015 году, отчет должен быть представлен не позднее 1 июня 2016 года. Если же счет был закрыт в начале 2016 года, то по общему правилу нужно будет предоставить как отчет за 2015 год (до 1 июня 2016 года), так и отчет за 2016 в течение одного месяца с момента закрытия счета.
Отчет может подаваться как в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика, так и на бумажном носителе (лично или через представителя, либо заказным почтовым отправлением).
В общем случае не предусмотрена обязанность подавать вместе с отчетом какие-либо документальные подтверждения. Однако на основании ч. 5 ст. 23 закона «О валютном регулировании и валютном контроле» налоговый орган как агент валютного контроля вправе дополнительно затребовать такие документы, а для документов на иностранном языке – заверенный перевод. Практические сложности могут возникнуть, если налоговый орган потребует заверенный перевод выписки по банковскому счету. Поскольку в большинстве случаев банковские выписки не заверяются ни подписью, ни печатью банка, на практике российские нотариусы не признают такую выписку документом и отказываются заверять ее перевод. Для исполнения требования может понадобиться изготовление копии, заверенной нотариусом в стране по месту нахождения банка, ее легализация (или проставление апостиля) и последующее заверение перевода российским нотариусом.
Исходя из формулировки и смысла положений закона «О валютном регулировании и валютном контроле» счета-депо, открытые в иностранных банках для учета ценных бумаг, не попадают в сферу регулирования Правил и не требуют представления отчета. Однако не исключено, что для целей валютного контроля положения закона будут трактоваться расширительно.
Формально за пределами действия Правил остаются и т.н. брокерские счета. При этом следует понимать, что юридическими владельцами таких счетов являются сами брокеры, а не клиенты, чьи денежные средства находятся на этих счетах.
Меры ответственности
C 1 января 2016 г. за нарушение обязанности по представлению отчетов к физическим лицам будут применяться меры административной ответственности в виде денежного штрафа.
В случае непредставления отчета или иного нарушения порядка представления отчета, например, когда в отчет включены недостоверные сведения, размер штрафа составляет от 2 000 до 3 000 рублей. За повторное нарушение установлен штраф в размере 20 000 рублей.
За опоздание при подаче отчета размер штрафа зависит от длительности просрочки: от 300-500 рублей (за нарушение срока подачи отчетности на срок до 10 дней) до 3 000 рублей (за просрочку, превышающую 30 дней).
Аналогичные меры ответственности применяются и за непредставление (либо задержку в представлении) подтверждающих банковских документов.
Меры ответственности применимы в полном объеме за нарушения по представлению отчетности за период 2015 года. Так называемый «закон об амнистии капиталов»}
Перечисление ндфл раньше выплаты заработной платы
Инструкция для новичков — как работают риэлторы по продаже квартиры?
Как использовать засахарившееся варенье
Что такое аккредитив простым языком: подробное рассмотрение банковской услуги
Налоговые органы Сфера деятельности налоговой инспекции