Вернуться назад на

Источники финансирования дефицита бюджета утверждаются органами законодательной (представительной) власти в законе (решении) о бюджете на очередной финансовый год по основным видам привлеченных средств.

Кредиты Банка России, а также приобретение Банком России долговых обязательств Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований при их первичном размещении не могут быть источниками финансирования дефицита бюджета.

Источниками финансирования дефицита федерального бюджета являются:

1) внутренние источники в следующих формах:

Кредиты, полученные Российской Федерацией от кредитных организаций в валюте Российской Федерации;

Государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени Российской Федерации;

Поступления от продажи имущества, находящегося в государственной собственности;

Сумма превышения доходов над расходами по государственным запасам и резервам;

Изменение остатков средств на счетах по учету средств федерального бюджета;

2) внешние источники в следующих формах:

Государственные займы, осуществляемые в иностранной валюте путем выпуска ценных бумаг от имени Российской Федерации;

Кредиты правительств иностранных государств, банков и фирм, международных финансовых организаций, предоставленные в иностранной валюте, привлеченные Российской Федерацией.

Источниками финансирования дефицита бюджета субъекта Российской Федерации могут быть внутренние источники в следующих формах:

Государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени субъекта Российской Федерации;

Бюджетные ссуды и бюджетные кредиты, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации;

Поступления от продажи имущества, находящегося в государственной собственности субъекта Российской Федерации;

Изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета субъекта Российской Федерации.

Источниками финансирования дефицита местного бюджета могут быть внутренние источники в следующих формах:

Муниципальные займы, осуществляемые путем выпуска муниципальных ценных бумаг от имени муниципального образования;

Кредиты, полученные от кредитных организаций;

Бюджетные ссуды и бюджетные кредиты, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации;

Поступления от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности;

Изменение остатков средств на счетах по учету средств местного бюджета.

Важнейшим условием финансирования (покрытия) бюджетных дефицитов стал государственный кредит.

Под государственным кредитом понимается вся совокупность финансово-экономических отношений, при которых государство выступает в качестве заемщика.

Для покрытия дефицита государственного бюджета направляются прибыль Центрального банка РФ и кредиты ЦБ РФ.

Внешним неэффективным источником финансирования бюджетного дефицита явились кредиты международных финансовых организаций, главным образом Международного валютного фонда (МВФ).

В целях сбалансированности бюджетов представительные органы власти могут устанавливать предельные размеры дефицита бюджета. В случае превышения предельного уровня дефицита вводится механизм секвестра расходов.

Секвестр заключается в пропорциональном снижении государственных расходов, например, на 5, 10, 15%. ежемесячно по всем статьям бюджета в течение оставшегося финансового года.

Государства покрывают дефицит в основном денежной эмиссией и внутренним и внешним заимствованиями. Однако эмиссия денег приводит к инфляции, росту цен на товары и услуги, что приводит к снижению жизненного уровня населения.

Источником финансирования дефицита служат кредиты Центрального банка России, Это наиболее дешевый источник финансирования, так как между Центральным банком России и Правительством РФ складываются деловые нерыночные отношения и процентные ставки по таким кредитам носят, как правило, символический характер.

Дальнейшая стратегия в области управления дефицитом и профицитом вызывает необходимость разработки новой концепции, основанной на уменьшении привлечения заемных средств, сокращении долговых обязательств, использования, прежде всего, внутренних резервов роста доходов на базе развития промышленного и сельскохозяйственного производства.

Источники финансирования приоритетных проектов муниципального образования при дефиците местного бюджета

Financing sources of municipal unit priority projects in the conditions of local government budget deficit

К. Н. Патраев

глава администрации муниципального образования «Выборгский район» Ленинградской области 188800, г Выборг, ул. Советская, д. 12

188800, Vyborg, ul. Sovetskaya, 12

В работе проводится краткий анализ источников муниципального заимствования для покрытия дефицитов местных бюджетов, рассматривается новейшая история и проблемы муниципальных заимствований в России, делается попытка определить меры по регулированию межбюджетных отношений как гарантии устойчивости муниципальных займов - источников финансирования приоритетных муниципальных проектов.

The article presents a brief analysis of municipal borrowings sources for local budget deficit cover, reviews contemporary history and problems of municipal borrowings in Russia as well as makes an attempt to identify measures for inter-budgetary relationship regulation as municipal borrowings stability guarantee, which are the source for priority municipal projects financing.

Ключевые слова: муниципальное образование, муниципальная экономика, муниципальный бюджет, муниципальные облигации, межбюджетные отношения

Keywords: municipal unit, municipal economy, municipal budget, municipal bonds, inter-budgetary relationship

Доходы бюджетов значительной части регионов, городов и муниципалитетов Российской Федерации не обеспечивают необходимого объема финансовых ресурсов для решения всех задач развития. Особенно это проявляется в условиях, когда на местные бюджеты перекладываются практически все инвестиционные расходы при одновременном сокращении средств, остающихся в их распоряжении. Источником развития многих муниципалитетов служат лишь трансферты, дотации, субсидии, субвенции и т. д. Однако полученные таким образом средства, как правило, расходуются на решение острых социальных проблем, а ресурсы для инвестиций отсутствуют. В условиях централизации налоговых и иных доходов отказ региона от займов равносилен отказу от идеи ускорения экономического и социального прогресса. А поскольку необходимыми условиями повышения инвестиционной привлекательности региона и предпосылками прихода туда частного капитала служат развитая инфраструктура и высокий уровень жизни населения, возникает острая потребность городов и муниципалитетов в притоке

заемного капитала, с помощью которого можно достичь требуемых результатов.

Инвестиционные проекты муниципальных образований делятся на два типа:

1) некоммерческие проекты, реализация которых не предполагает получения дополнительных доходов и позволяет экономить бюджетные расходы;

2) коммерческие проекты, в результате реализации которых планируется получение дополнительных доходов, причем эти доходы могут покрыть часть или всю сумму затрат, вложенных в проект.

В данной ситуации можно указать три источника финансирования инвестиционных потребностей муниципалитета:

Средства муниципального бюджета (в том числе заемные) и/или вышестоящих бюджетов;

Прямые инвестиции и различные формы частно-государственного (муниципального) сотрудничества;

Средства организаций различных форм собственности, в случае если проект может генерировать доходы (как, например, проекты в области жилищно-коммунального хозяйства) .

С одной стороны, муниципалитет заинтересован в том, чтобы уменьшать объем расходов бюджета, переложив по возможности бремя развития инфраструктуры на частных инвесторов. С другой стороны, учитывая, что доходы от большинства инфраструктурных проектов формируются за счет тарифов, в том числе платежей населения, необходимо учитывать социальные последствия их повышения (в результате введения в них инвестиционной составляющей).

Надо отметить, что задача выбора источника финансирования проекта не должна рассматриваться муниципалитетом как самостоятельная, поскольку она является частью общей задачи - подготовки бизнес-плана проекта, разработки его финансовой модели и схемы финансирования.

Отбор муниципальных проектов производится по ряду критериев оценки их эффективности, в первую очередь по результатам реализации:

Экономические результаты (например, объем инвестиций, чистый приведенный доход (NPV), внутренняя норма доходности (IRR), рентабельность (ROI), суммарная прибыль, среднегодовая прибыль, рентабельность);

Влияние на местный бюджет (пополнение доходов и уменьшение расходов);

Социальные аспекты (рабочие места, производство социально значимых товаров или услуг, строительство жилья, последствия в сфере экологии, образования, культуры, влияние на жизненный уровень населения и т. д.);

ЭКОНОМИКА И УПРАВЛЕНИЕ. N 8 (46) 2009

Дополнительные факторы (экспортный потенциал, дополнительная загрузка предприятий-смежников, возрождение ранее существовавших производств, развитие собственной обрабатывающей промышленности, глубокая переработка ресурсов и т. д.). При оценке процесса осуществления проекта учитываются:

Временные критерии (продолжительность, окупаемость, жизненный цикл проекта);

Неопределенность и рискованность (уровень риска и стратегия защиты, техническая осуществимость);

Юридические аспекты (патентная чистота, соответствие нормам экологии и безопасности). Оценивая исходную точку проекта, уделяют внимание:

Команде участников (готовность реализовать проект, возможность в случае необходимости пополнения команды или замены отдельных ее членов);

Маркетингу (емкость рынка, тенденции спроса, уровень цен, уровень конкуренции, конкурентные преимущества).

Указанные критерии далеко не всегда используются в полном объеме, особенно если речь идет о социальных проектах. В каждом конкретном случае их набор определяется органами местного самоуправления с учетом целей, задач, ситуации и прочих внутренних и внешних факторов.

Существует различные точки зрения на положительные и отрицательные стороны муниципального заимствования. Так, Х. Циммерман отмечает, что заимствования «связаны с „кредитной иллюзией" избирателей и желанием политиков разных уровней осуществлять желаемые расходы сегодня, а счет по их оплате предъявлять гражданам лишь завтра, возможно уже после выборов» . Таким образом, привлечение заимствований считается несправедливым по отношению к будущим поколениям.

Другие исследователи придерживаются принципа «кто пользуется, тот и платит», т. е. платить должны те поколения, которые ими пользуются.

По нашему мнению, использование заимствований оправданно, если привлеченные средства направляются на реализацию инфраструктурных проектов, которые не могут быть осуществлены частным бизнесом. Если же не хватает средств на текущие расходы, необходимо сокращать их объем, ибо перекладывать на будущие поколения бремя обеспечения сиюминутных нужд недопустимо.

В соответствии с законодательством РФ, дефицит местного бюджета не должен превышать 10% утвержденного общего годового объема доходов местного бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений и (или) поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений.

В законе определены возможные источники восполнения дефицита местного бюджета:

Разница между средствами, поступившими от размещения муниципальных ценных бумаг, и средствами, направленными на их погашение;

Разница между полученными и погашенными муниципальным образованием кредитами кредитных организаций;

Разница между полученными и погашенными муниципальным образованием бюджетными кредитами, предоставленными местному бюджету другими бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;

Изменение остатков средств на счетах по учету средств местного бюджета в течение соответствующего финансового года;

Поступления от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в собственности муниципального образования;

Курсовая разница по средствам местного бюджета;

Разница между средствами, полученными от возврата предоставленных из местного бюджета юридическим лицам бюджетных кредитов, и суммой предоставленных из местного бюджета юридическим лицам бюджетных кредитов;

Разница между средствами, полученными от возврата предоставленных из местного бюджета другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации бюджетных кредитов, и суммой предоставленных из местного бюджета другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации бюджетных кредитов;

Иные источники внутреннего финансирования дефицита местного бюджета .

Но на счетах муниципального образования часто не оказывается резерва, сопоставимого с объемом финансирования инвестиционного проекта или инвестиционной программы (адресной программы капитальных вложений) как совокупности инвестиционных проектов. Правда, поступления от продажи имущества - единовременный источник финансирования,который нельзя рекомендовать для системного (ежегодного) покрытия дефицита, поскольку он связан с уменьшением активов муниципального образования.

Кредиты других уровней бюджетной системы предоставляются, как правило, для покрытия кассовых разрывов на срок не более одного года и не используются как источник финансирования инвестиционной программы. Кроме того, с точки зрения Минфина РФ, объем предоставляемых бюджетных кредитов будет постепенно сокращаться, поскольку функцию кредитования регионов и муниципалитетов возьмет на себя рынок.

Таким образом, муниципальное образование, принявшее решение реализовать проект и не рассчитывающее на помощь региона, оказывается перед выбором: накопить необходимый объем средств или взять в долг.

Поскольку строительство объекта требует времени, а нужда в нем ощущается остро, муниципальное образование принимает решение о займе недостающих средств. В качестве основного источника финансирования дефицита бюджета следует рассматривать облигационные займы и кредиты кредитных организаций.

САВЦОВА А.В. - 2009 г.

В законе (решении) о бюджете на очередной финансовый год по основным видам привлеченных средств. Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов разрабатываются и утверждаются в форме федеральных законов, бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов разрабатываются и утверждаются в форме законов субъектов Российской Федерации.

В случаях, когда предусматривается регулирование определенных отношений законом о бюджете, для органов местного самоуправления эти отношения должны быть урегулированы соответствующими нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о бюджете либо актами о бюджете, принимаемыми в порядке, установленном уставами муниципальных образований.

Годовой бюджет составляется на один финансовый год, который соответствует календарному году и длится с 1 января по 31 декабря.

Источниками финансирования дефицита федерального бюджета являются: 1)

Статья 96. Источники финансирования дефицита местного бюджета

Источниками финансирования дефицита местного бюджета могут быть внутренние источники в следующих формах:

муниципальные займы, осуществляемые путем выпуска муниципальных ценных бумаг от имени муниципального образования;

кредиты, полученные от кредитных организаций;

бюджетные кредиты, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации;

(абзац введен Федеральным законом от 05.08.2000 N 116-ФЗ, в ред. Федерального закона от 20.08.2004 N 120-ФЗ)

поступления от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности;

изменение остатков средств на счетах по учету средств местного бюджета.

(абзац введен Федеральным законом от 05.08.2000 N 116-ФЗ)

1. Бюджетное финансирование жилищно-коммунального хозяйства.

ТЕМА 12 ЛЕКЦИЙ АБАШИЛОВА

1. Формы и методы финансового контроля.

ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ ПОДРОБНО РАССМОТРЕН В ВОПРОСЕ №29

1. Консолидированные бюджеты в РФ, их особенности.

Консолидированный бюджет – статистический свод бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, характеризующий агрегированные показатели по доходам и расходам в целом по территории России и ее отдельным территориям.

Предназначение консолидированного бюджета РФ заключается в его использовании

В бюджетном прогнозировании и анализе

В сводном финансовом планировании

При разработке прогнозов социально-экономического развития

В расчетах обеспеченности жителей территорий

Консолидированный бюджет РФ

Федеральный бюджет Консолидированные бюджеты субъектов РФ (регионов) Региональные бюджеты Местные бюджеты

Консолидированный бюджет области

1.Областной бюджет 2.Бюджеты городов областного подчинения, в т.ч. областной центр 3.Бюджеты районов области 2.1.Городские бюджеты 2.2.Бюджеты городских районов 3.1.Районные бюджеты 3.2.Бюджеты городов районного подчинения 3.3.Бюджеты сел, поселков и др. населенных пунктов

1. Бюджетный профицит, его источники и особенности распределения

Профицит бюджета – это превышение доходов федерального бюджета над его общими расходами. Увеличение в доходах увеличивает бюджетный профицит и сокращает бюджетный дефицит. Таким образом, бюджетный профицит и бюджетный дефицит зависят не только от государственной политики, касающейся расходов и налогообложения, но также и от уровня активности в экономике. И государственные расходы и подоходные налоги оказывают не только непосредственное воздействие на бюджетный профицит, но и косвенное воздействие, влияя на объем производства и доходы.

,
BS – бюджетный профицит
t – налоговая ставка
Y – выпуск (производство, доход)
G – государственные закупки
TR – трансфертные платежи

Из этой формулы мы видим, что увеличение государственных расходов сокращает бюджетный профицит на сумму расходов, но оно часто компенсирует это сокращение ростом налогов, которое вытекает из увеличения в доходах, вызванного увеличением в совокупном спросе.

Хотя вполне вероятно, что увеличение налоговой ставки, сохраняющей государственные расходы на постоянном уровне, может увеличить бюджетный профицит, возможно, что конечный результат будет гораздо меньшим, чем первоначально запланированный, потому что увеличение налоговой ставки ведет к снижению уровня доходов.

Профицит бюджета при допущении полной занятости – это такой профицит бюджета, который может образоваться в случае, если экономика находится в состоянии полной занятости. Это важное понятие и лучший метод управления фискальной политикой, чем метод предусматривающий простой учет бюджетного профицита и бюджетного дефицита при любом уровне экономической активности. Бюджетный профицит при допущении полной занятости предусматривает средства оценки политики, не зависящие от конкретного состояния цикла деловой активности. Применяя такой подход, можно оценивать уровень профицита или дефицита, вызванного фискальной политикой в условиях полной занятости. Формула для профицита бюджета при допущении полной занятости имеет следующий вид:

Где
BS* - это профицит бюджета в условиях полной занятости
Y* - доход при полной занятости
Разница между фактическим бюджетным профицитом и бюджетным профицитом при полной занятости предоставляет собой налог. Разница указывает на присутствие экономического спада. Если производство ниже уровня полной занятости, бюджетный профицит при полной занятости будет превышать фактический профицит (возможно также,что при объемах производства ниже уровня полной занятости будет иметь место дефицит бюджета).

Механизм распределения профицита

Отличительной особенностью федерального бюджета РФ является его новая и весьма своеобразная конструк­ция, которая, по мнению Правительства РФ, реализует заявленную в бюджетном послании Президента РФ позицию о том, что федеральный бюджет должен быть в максимальной степени защищен от таких внешних воздействий, как изменение мировых цен на российские экспортные товары.

Механизм такой защиты построен на разных макроэкономических прогнозных вариантах формирования доходной и расходной частей федерального бюджета. В результате за счет дополнительных доходов, получаемых в условиях более высоких экспортных цен, по существу формируется вторая, достаточно изолированная часть федерального бюджета. Эта часть государственных финансовых ресурсов по­лучила название "финансовый резерв". Источником образования финансового резерва являются свободные остатки средств федерального бюджета по состоянию на 1 января нынешнего года.
В ходе исполнения федерального бюджета на пополнение финансового резерва направляются превышение доходов над расходами федерального бюджета, а также сверхплановые доходы бюдже­та, за исключением средств единого социального налога (взноса), предназначенных на выплату базовой части трудовой пенсии, направляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ

Средства финансового резерва могут использоваться только на
- замещение внутренних источников финансирования дефицита федерального бюджета: поступлений от размещения государственных ценных бумаг, поступлений от продажи имущества, находящегося в государственной собствен­ности;
- замещение внешних источников финансирования де­фицита федерального бюджета;
- погашение государственного долга Российской Федерации.

Средства финансового резерва могут размещаться на финансовых рынках в первоклассных высоколиквидных государственных ценных бумагах (в том числе правительств иностранных государств).

Управление средствами финансового резерва осуществляется Министерством финансов РФ в порядке, определяемом Правительством РФ. В соответствии с постановлением Министерству финансов РФ предоставлено право:
- размещать средства финансового резерва на финансовых рынках путем вложения в государственные ценные бумаги Российской Федерации и государственные ценные бумаги правительств иностранных государств, имеющих наивысшие рейтинги ведущих рейтинговых агентств;
- осуществлять продажу указанных ценных бумаг (в случае неблагоприятной конъюнктуры) и направлять вырученные средства на замещение внутренних и внешних источников финансирования дефицита федерального бюджета;
- определять объемы, цены и сроки приобретения и продажи государственных ценных бумаг.
При этом Минфину России предписано ежеквартально отчитываться перед Правительством РФ об объемах и направлениях расходования, а также способах и объемах размещения средств финансового резерва.
Средства, полученные от размещения средств финансового резерва, учитываются в составе средств финансового резерва.

В случае поступления доходов федерального бюджета в суммах, менее утвержденных в сводной бюджетной росписи (с поквартальным распределением) по итогам отчетного периода, зачисление средств в финансовый резерв уменьшается на величину разницы между утвержденной и фактически полученной по итогам этого периода суммой доходов федерального бюджета.

Во избежание образования дефицита федерального бюджета не допускается использование средств финансового резерва, сформированных за счет свободных остатков средств федерального бюджета по состоянию на 1 января на финансирование расходов федерального бюджета. Концептуальное указание на необходимость формирования профицитного бюджета и финансового резерва содержится в Бюджетном послании Президента РФ на 2003 г., в котором, в частности, сказано, что "формирование и исполнение профицитного бюджета создает финансовую основу для дальнейшего снижения государственного долга.". В то же время со стороны Прави­тельства РФ в последнее время достаточно часто можно услышать заявления о том, что в перспективе следует от­казаться от практики формирования профицитного бюджета. В пользу существования профицитного бюджета тра­диционно приводятся следующие доводы.

Во-первых, профицит, частично преобразуемый в фи­нансовый резерв, позволяет снизить зависимость экономи­ки от внешних факторов (в частности, конъюнктуры мировых цен на энергоносители). В этом смысле профицит (фи­нансовый резерв) может быть использован как экономичес­кий стабилизатор. В менее успешные годы могут быть ис­пользованы средства, накопленные в более успешные годы. С точки зрения сторонников этой идеи профицит может быть полезен для экономики, сильно зависящей от внешней конъ­юнктуры.

Во-вторых, профицитный бюджет позволяет осуществ­лять гибкую политику выплат по внешнему долгу.
В-третьих, профицит может рассматриваться как способ мягкого регулирования денежного предложения путем изъятия денежной массы из экономики с целью укрепления национальной валюты и подавления инфляции.

В этой связи следует, что теперь ситуация в российс­кой экономике такова, что внешние факторы для поддер­жания экономического роста не имеют столь важного значения как это было 2-3 года назад. С этой точки зрения экономическая политика должна быть направлена на сни­жение налогового бремени, а не на подавление деловой активности экономических агентов при формировании избыточных доходов бюджета (профицита). Опыт зарубежных стран показывает, что при отсутствии развитого предпринимательского сектора эффективное развитие экономики невозможно. В частности, в США бюджет был дефицитен, за редким исключением, на протяжении многих лет. При этом целью экономической политики является стимулирование деловой активности экономических агентов, a основным инструментом бюджетной политики - поддержка приоритетных направлений развития. Жесткая бюджетная по­литика, ориентированная на превышение доходов над рас­ходами (фактическое изъятие денег из экономики) с обра­зованием профицита, не соответствует этим целям.

Для того чтобы говорить о необходимости образования профицита (долгосрочного, или в отдельные годы) с точки зрения оптимизации обслуживания долга, необходимо иметь долгосрочные расчеты, которые отсутствуют. Профицит в том виде, в котором он существует, является достаточно искусственным образованием. Связано это с тем, что при расчете параметров бюджета Правительство РФ опериру­ет с достаточно нереалистичными показателями. Наконец, важнейшей проблемой является законодатель­ная неоформленность институтов профицита и финансово­го резерва - они не прописаны в Бюджетном кодексе РФ. Следует обратить внимание на то, что расписан запланированный, а не фактический профицит. Соответственно при превышении доходов над расходами сверх запланиро­ванных сумм избыток средств расходуется в соответствии с порядком расходования финансового резерва, который, помимо выплат по погашению государственного долга, пре­дусматривает замещение внешних и внутренних источни­ков финансирования дефицита федерального бюджета. В этом случае получается логический парадокс: при фак­тическом превышении запланированной суммы профицита избыток средств направляется на погашение дефицита.
Дополнительной проблемой представляется то, что в настоящий момент финансовый резерв представляет собой не реальный фонд, в котором в течение года аккумулируются средства из фиксированных источников (как, напри­мер, в нефтяном фонде в Норвегии), а аналитический по­казатель в составе остатков средств федерального бюджета, определяемый расчетным путем. При таком подходе объем финансового резерва может уменьшаться в ситуации, когда средства финансового резерва не будут использоваться в направлениях, предусмотренных законо­дательством (например, на погашение госдолга). В частно­сти, уменьшение финансового резерва может происходить и из-за низкой собираемости налогов, избыточного финансирования отдельных статей и др. Кроме того, соответствующий подход делает практически невозможным оперативный учет и контроль использования средств непосредственно финансового резерва. Фактически учитывать и контролировать можно только остатки средств на бюджетных счетах в целом.
Существование финансового резерва в виде аналитического показателя в составе остатков средств федерального бюджета, определяемого расчетным путем, принципиально не соответствует самой идее финансового резерва - экономического стабилизатора.

1. Пенсионный фонд РФ.

Основан 27.12.91г. как самостоятельное финансово-кредитное учреждение, осуществляющее выполнение социальных целей государства.

Цель создания: государственное управление финансами пенсионного обеспечения

Задачи:

Финансирование расходов в соответствии с назначением ПФ РФ (*функции по целевому сбору средств переданы ИМНС РФ)

Капитализация средств ПФ РФ, а также привлечение в него добровольных взносов

Контроль с участием налоговых органов за своевременным и полным поступлением в ПФ РФ страховых взносов, а также за правильным и рациональным расходованием его средств;

Межгосударственное и международное сотрудничество

Особенности ПФ РФ как звена финансовой системы:

Фонд запланирован органами власти и управления и имеет строгую целевую направленность

Денежные средства фонда используются для финансирования государственных расходов, не включенных в бюджет;

Формируется за счет обязательных отчислений юридических и физических лиц;

Страховые взносы в фонд и взаимоотношения, возникающие при их уплате, имеют налоговую природу, тарифы устанавливаются государством и являются обязательными;

Денежные ресурсы фонда находятся в государственной собственности, не входят в состав бюджетов и изъятию на какие-либо цели, прямо не предусмотренные законом, не подлежат;

Расходование средств из Фонда осуществляется по распоряжению правительства или специально уполномоченного органа (Правление фонда);

Источники формирования средств:

Страховые взносы работодателей

Ассигнования из федерального бюджета

Прибыль от коммерческой деятельности

С 2010 года - ЕСН отменяется, будут установлены прямые взносы работодателей (страхователей) в три внебюджетных фонда - ПФР, ФОМС и ФСС. В 2010 году совокупный объем взносов сохранится на уровне ставки ЕСН - 26%, из которых 20% будут направляться в Пенсионный фонд РФ. При этом взносы будут уплачиваться с годового заработка до 415 тысяч рублей. В случае, если годовой заработок превышает 415 тысяч рублей, взносы сверх 415 тысяч рублей не взимаются, но и пенсионные права сверх этой суммы не формируются. С 2011 года размер совокупных взносов возрастет до 34 %, из которых 26% составят отчисления по обязательному пенсионному страхованию. Эта система позволяет существенно увеличить уровень пенсий в стране. Для лиц, полностью попадающих под действие страховой системы, коэффициент замещения пенсией зарплаты, с которой уплачивались страховые взносы, составит не менее 40 % после 30 лет уплаты этих взносов при наступлении страхового случая (т.е. старости, определяемой путем достижения гражданином установленного законодательством возраста - 55 лет для женщин и 60 лет для мужчин).

*Размеры отчислений в фонды с 2011 года существенно увеличатся.

Так, для большинства организаций (не являющихся плательщиками УСН, ЕНВД, ЕСХН, производителями сельхозпродукции, организациями инвалидов и т.п.) общая сумма отчислений с фонда заработной платы возрастет с 26% до 34%.

Компании, применяющие УСН и ЕНВД, с 2011 года также станут платить 34%.

Для компаний-льготников устанавливаются особые тарифы от 20,2% до 27,1%. **

ТАРИФЫ БУДУТ НА УРОВНЕ СТАВКИ ЕСН ТОЛЬКО ДО 2011 ГОДА
В отношении тарифов Закон № 212-ФЗ устанавливает переходные положения. В 2010 году общая величина тарифа страховых взносов будет равна максимальной ставке ЕСН - 26 процентов (ст. 57 Закона № 212-ФЗ), в том числе:

В ПФР - 20 процентов;
- в ФСС России - 2,9 процента;
- в ФФОМС - 1,1 процента;
- в ТФОМС - 2 процентов.

А вот с 1 января 2011 года размер тарифов увеличится. В ПФР нужно будет перечислять взносы в размере 26 процентов, в ФСС России - 2,9 процента, в ФФОМС - 2,1 процента, в ТФОМС - 3 процента (ст. 12 Закона № 212-ФЗ). Таким образом, компаниям придется платить страховые взносы в размере 34 процентов.

***Также с 2009 года у граждан появилась возможность делать добровольные взносы на накопительную часть пенсии. Законом (56-ФЗ от 30.04.2008 г.) предусмотрены две стороны софинансирования взносов гражданина - государство (которое удваивает сумму не менее 2 тыс., но не выше 12 тыс. рублей) и работодатель (который на софинансирование взносов работника до 12 тысяч рублей получает налоговый вычет). Любой гражданин может вступить в эту программу, подав через бухгалтерию своего предприятия два документа - заявление в ПФР о вступлении в программу и заявление работодателю с просьбой установить ежемесячное перечисление из зарплаты на накопительную часть индивидуального лицевого счета гражданина (рекомендуемый размер - 1 тысяча рублей в месяц). Также в программу могут вступать и несовершеннолетние граждане

6. Утвердить объем межбюджетных трансфертов из федерального бюджета:

1)бюджету Пенсионного фонда Российской Федерации в 2011 году в сумме 2 145 896 214,1 тыс. рублей и в 2012 году в сумме 2 355 113 910,2 тыс. рублей;

2) бюджету Фонда социального страхования Российской Федерации в 2011 году в сумме 74 426 326,1 тыс. рублей и в 2012 году в сумме 79 371 483,5 тыс. рублей;

3)бюджету Федерального фонда обязательного медицинского страхования в 2011 году в сумме 18 290 700,0 тыс. рублей и в 2012 году в сумме 20 500 000,0 тыс. рублей.

Направления использования средств:

Государственные пенсии

Пенсии инвалидам

Компенсационные выплаты пенсионерам

Пособия на детей в возрасте от 1,5 до 6 лет

Социальные программы государственной поддержки инвалидов, пенсионеров и детей

(38,6 млн. пенсионеров)

Руководство ПФ РФ осуществляет Правление и его постоянно действующий орган – Исполнительная дирекция. Бюджет, смета расходов и отчеты об их исполнении составляются Правлением, рассматриваются и утверждаются представительными органами власти РФ.

1. Расходы местных бюджетов.

Расходы территориальных бюджетов – это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение выполнения задач и функций, возложенных на территориальные органы власти.

Особенностью расходов территориальных бюджетов является преобладание расходов на финансирование промышленности, энергетики, строительства, сельского хозяйства и финансирование социальной сферы.

Опять-таки, на примере г. Москвы можно проанализировать:

Расходы на общегосударственные вопросы (расходы на госуправление) – 76 млрд. руб.

Расходы на безопасность и правоохранительную систему – 46 млрд. руб.

Расходы на экономику (общеэкономические и вопросы занятости населения) – 340 млрд. руб., в том числе:

· Транспорт – 111 млрд. руб.

· Дорожное хозяйство – 89,5 млрд. руб.

Расходы на ЖКХ – 398 млрд. руб.

Образование – 264 млрд. руб.

Здравоохранение и физкультура – 152 млрд. руб.

Социальная политика – 240 млрд. руб.

Межбюджетные трансферты (нижестоящим уровням бюджетной системы, а также внебюджетным фондам) – 48 млрд. руб.

1. Порядок исполнения федерального бюджета.

Исполнение бюджета – действия по мобилизации и использованию бюджетных средств. Исполнение бюджета базируется на двух принципах: 1. единство кассы зачисление всех поступающих доходов на единый бюджетный счет и осуществление предусмотренных расходов с единого бюджетного счета 2. обеспечение бюджетных расходов и платежей в пределах фактического наличия средств на едином бюджетном счете
Бюджетная роспись - документ, содержащий детальные показатели доходов, средств заимствований и расходов утвержденного бюджета в соответствии с действующей бюджетной классификацией по срокам бюджетного года в разрезе РБС и бюджетополучателей Кассовое исполнение бюджета по расходам 1. Утверждение и доведение бюджетных ассигнований до РБС и бюджетополучателей 1. на основании бюджетной росписи в течение 20 дней со дня ее получения утверждают финансовый орган и ГРБС на период действия утвержденного бюджета 2. доведение объемов ассигнований из бюджета вышестоящими РБС до нижестоящих РБС и получателей осуществляется через ФК (представление утвержденного распределения средств федерального бюджета) или через уполномоченные банки (для местных бюджетов) 2. Принятие бюджетных обязательств бюджетополучателями - это оформленное право предъявления требования к бюджету 1. на основании доведенных до получателей бюджетных средств лимитов бюджетных обязательств (формируются финансовым органом) имеют право принятия обязательств на осуществление расходов 2. на основании уведомлений о выделенном лимите бюджетных обязательств бюджетополучатель имеет право осуществления закупок, начисления денежных выплат, принятия иных обязательств (оформление договоров) 3. Подтверждение и выверка исполнения бюджетных обязательств 1. представление в финансовый орган документов, подтверждающих реализацию бюджетных обязательств 4. Расходы и платежи по реализованным бюджетным обязательствам. Кассовый бюджетный расход – сумма денежных средств, списанных с бюджетного счета в целях исполнения платежного обязательства 1. расходование бюджетных средств осуществляется в форме списания денежных средств с бюджетных счетов в целях исполнения платежных обязательств бюджетов в пользу юридических и физических лиц на основе платежного документа, оформленного в порядке, установленном финансовым органом 2. объем расходуемых бюджетных средств не может превышать исполненных подтвержденных бюджетных обязательств


Парламентский контроль предполагает право: на получение от органов исполнительной власти необходимых сопроводительных материалов при утверждении бюджета исполняющих бюджеты, оперативной информации об исполнении бюджета на утверждение (неутверждение) отчета об исполнении бюджета создавать собственные контрольно-счетные органы для проведения внешнего аудита бюджетов вынесения оценки деятельности исполнительных органов по исполнению бюджетов Административный контроль предполагает право: проводить проверки ГРБС и бюджетополучателей получать информацию для контроля за соблюдением бюджетного законодательства требовать устранения выявленных нарушений давать указания по устранению нарушений обязательные для исполнения оформлять документы для наложения мер ответственности Анализ бюджетапо результатам составления и исполнения бюджета проводят финансовые органы оценка конечных результатов составления и исполнения бюджета обоснование финансово-бюджетной политики правительства и администраций территорий, параметров показателей при формировании бюджетов принятия и проверка выполнения управленческих решений органов власти выявление факторов, повлиявших на невыполнение плановых показателей бюджета резервов при составлении и исполнении бюджета недостатков в деятельности бюджетополучателей, приводящих к нецелевому, нерациональному и неэффективному использованию бюджетных ассигнований недостатков в работе финансовых органов при составлении и исполнении бюджета определение экономической и социальной эффективности бюджетных расходов подготовка предложений по устранению недостатков в работе финансовых органов обеспечение полного и своевременного и стабильного выполнения плана мобилизации доходов в бюджет выполнения плана финансирования мероприятий, предусмотренных в бюджете совершенствование бюджетного процесса и межбюджетных отношений замена отдельного отчетного показателя базисным – определяется влияние отдельных факторов на совокупный бюджетный показатель показатели группируются и сводятся в таблицы – проводят аналитические расчеты, выявляют тенденции развития отдельных явлений и их взаимосвязи, факторы, влияющие на изменение показателей бюджетные показатели отчетного периода сравнивают с плановыми или с показателями за предыдущий период (базисными) при их сопоставимости цепных подстановок группировки простой Методы, используемые для анализа бюджета

1. Межбюджетные отношения в РФ.

ДАННАЯ ТЕМА ПОДРОБНО РАСПИСАНА АБАШИЛОВЫМ В ТЕМЕ №6 «МЕЖБЮДЖЕТНЫЕ ОТНОШЕНИЯ В РФ»

Для финансирования дефицита местного бюджета существуют только внутренние источники финансирования дефицита местного бюджета.

К составу внутренних источников финансирования дефицита местного бюджета относятся:

разница между средствами, поступившими от размещения муниципальных ценных бумаг, номинальная стоимость которых у казана в валюте Российской Федерации, и средствами, направленными на их погашение;

разница между полученными и погашенными муниципальным образованием кредитами кредитных организаций в валюте Российской Федерации;

разница между полученными и погашенными муниципальным образованием в валюте Российской Федерации бюджетными кредитами, предоставленными местному бюджету другими бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;

разница между полученными в иностранной валюте от Российской Федерации и погашенными муниципальным образованием бюджетными кредитами, предоставленными в рамках использования целевых иностранных кредитов (заимствований):

изменение остатков средств на счетах по учету средств местного бюджета в течение соответствующего финансового года;

иные источники внутреннего финансирования дефицита местного бюджета.

Большую роль в финансировании дефицита бюджетов бюджетной системы играют бюджетные кредиты (внутренний источник).

Бюджетный кредит может быть предоставлен Российской Федерации, субъекту Российской Федерации, муниципальному образованию или юридическому лицу на основании договора, заключенного в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, с учетом особенностей, установленных БК РФ, иными нормативными правовыми актами бюджетного законодательства Российской Федерации на условиях и в пределах бюджетных ассигнований, которые предусмотрены соответствующими законами (решениями) о бюджете.

Бюджетный кредит предоставляется на условиях возмездности и возвратности. Отсюда вытекает, что данной категории присущи основные принципы кредитования. Бюджетный кредит носит целевой характер. Заемщики обязаны вернуть бюджетный кредит и уплатить проценты за пользование им в порядке и сроки, установленные условиями предоставлении кредита и (или) договором.

Бюджетный кредит может быть предоставлен только при условии предоставления заемщиком обеспечения исполнения своего обязательства по возврату указанного кредита, за исключением случаев, когда заемщиком является Российская Федерация или субъект Российской Федерации.

Способами обеспечения исполнения обязательств юридического лица, муниципального образования по возврату бюджетного кредита, уплате процентных и иных платежей, предусмотренных законом и (или) договором, являются банковские гарантии, поручительства, государственные илимуниципальные гарантии, залог имущества в paзмeре не менее 100% предоставляемого кредита. Обеспечение исполнения обязательств должно иметь высокую степень ликвидности.

Бюджетный кредит предоставляется бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета на срок до одного года.