Расчет страховых взносов нулевка образец. Нулевой расчет по страховым взносам. Нулевой Расчет: бумажный или электронный

Когда сдавать нулевой расчет по страховым взносам обязательно и как его заполнить? В статье ответ, а также бланк РСВ, правила оформления и заполненный образец для бесплатного скачивания.

Бухгалтеру на каждый день

Обратите внимание! Эти документы помогут оформить нулевой расчет по страховым взносам:

Также можно скачать заполненные листы нулевого РСВ:

Составить, проверить и сдать любую отчетность теперь можно в программе БухСофт. Чтобы сделать нулевой расчет по страховым взносам, нажмите на кнопку ниже:

Заполнить расчет

Кто отчитывается по взносам в инспекцию

Сдавать РСВ в налоговую по итогам каждого квартала должны фирмы и предприниматели, которые платят с денежных и неденежных выплат физлицам обязательные страховые взносы - пенсионные, медицинские, а также социальные по нетрудоспособности и материнству. Облагаемые взносами выплаты возникают, если фирма или предприниматель:

1. Выдают зарплату наемным сотрудникам и начисляют им другие вознаграждения.
2. Оплачивают выполненные услуги или работы физлицам – исполнителям по ГП договорам.
3. Перечисляют лицензионные выплаты физлицам – владельцам исключительных прав на средства индивидуализации и интеллектуальную собственность.
4. Платят физлицам – владельцам исключительных прав за отчуждение их в свою пользу и т.д.

Свериться с актуальными сроками платежей по страховым взносам можно в календаре - просто нажмите на кнопку ниже:

Проверить сроки по платежам

Готовые платежки по взносам в ФНС:

Бесплатно составить любую платежку теперь можно в программе БухСофт. Чтобы оформить перечисление взносов, нажмите на кнопку ниже:

Составить платежку по взносам

Бланк расчета по страховым взносам

Сдавать нулевой РСВ за 2018 год необходимо по форме из приказа от 10.10.16 № ММВ-7-11/551@. Эта форма вступила в силу с отчета за первый квартал 2017 года. Она показана в окне ниже.

Нужно ли сдавать нулевой отчет по страховым взносам в ФНС в 2018 году

Сдавать в налоговую нулевой расчет по страховым взносам в 2018 году необходимо, если у фирмы или предпринимателя заключен с физлицом хотя бы один договор (трудовой или ГП договор на работы или услуги) либо если единственный учредитель юрлица является его генеральным директором. При этом неважно, начислялись ли физлицам или директору хотя бы какие-то выплаты.

Если не подать в инспекцию нулевой РСВ, налоговики расценят это как просрочку по представлению отчета, за что могут не только оштрафовать, но и «заморозить» счет фирмы или предпринимателя. На подачу объяснений в инспекцию и на разблокировку счета уйдет немало времени, поэтому, чтобы избежать ненужных убытков, безопаснее сдать нулевой РСВ.

Бланк нулевого РСВ за 2018 год

«Нулевая» отчетность по взносам в налоговую состоит из:

• титульного листа,
• I раздела,
• подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу I,
• приложения 2 к разделу I,
• раздела III.

Бланк «нулевого» расчета приведен в окне ниже. Его можно скачать.

Когда сдавать нулевой расчет по страховым взносам в 2018 году

Общий срок отчитаться в налоговую по взносам -30-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Как и по любому налоговому отчету, по РСВ действует общее правило о переносе выпадающей на нерабочий день даты на следующий ближайший рабочий день.

Свериться с актуальными сроками отчетности по страховым взносам можно в календаре. Для этого нажмите на кнопку ниже:

Проверить сроки по отчетности

Сроки сдачи расчета по страховым взносам в 2018 году смотрите в таблице.

Таблица. Когда сдавать нулевой расчет

	Отчетность	Кто сдает	Вид платежа в ФНС
	Отчет за 2017 г.	Главы фермерских крестьянских хозяйств	Взносы на ОПС и ОМС
	Отчет за 2017 г.	Фирмы и ИП - работодатели и заказчики, выдавшие вознаграждения физлицам – сотрудникам и исполнителям Сделать РСВ	Взносы на ОПС, ОМС и ОСС по нетрудоспособности и материнству Готовые платежки по взносам: Проверить КБК Сделать правильную платежку
	Отчет за I квартал 2018 г.
	Отчет за полугодие 2018 г.
	Отчет за девять месяцев 2018 г. Проверить сроки по РСВ

Санкции за задержку с нулевым расчетом по страховым взносам в 2018 году

За пропуск срока сдачи отчетности взыскивается денежный штраф – 5 процентов от недоплаченной суммы взносов за каждый месяц просрочки (полный или неполный), но не более 30-ти процентов от суммы недоплаты и не менее 1000 руб. Кроме того, за просрочку с РСВ от 10-ти дней и более налоговики могут заблокировать счет юрлица или ИП.

Как заполнить нулевой РСВ

На титульном листе не заполняются только поля, предназначенные для отметок сотрудников инспекции. Остальные поля нужно оформить так, как показано в окне ниже – на примере расчета за девять месяцев 2018 г. Заполненный титульный лист можно скачать.

В I разделе отражается отсутствие показателей по видам взносов – на ОПС, на ОМС, а также на ОСС по нетрудоспособности и материнству.

По правилам оформления нулевого расчета по страховым взносам в 2018 году, если числового показателя нет, то в его ячейках проставляют нули "0". Если нет иных показателей, кроме числовых, то в ячейках проставляют прочерки.

Образец раздела I нулевого РСВ за 3 квартал 2018 г. показан в окне ниже. Его можно скачать.

В подразделе 1.1 приложения 1 к разделу I отражают отсутствие облагаемой базы по обязательным взносам на ОПС. Образец подраздела 1.1 приложения 1 к разделу I нулевого РСВ показан в окне ниже. Его можно скачать.

В подразделе 1.2 приложения 1 к разделу I нулевого РСВ отражается отсутствие облагаемой базы по обязательным взносам на ОМС. Образец подраздела 1.2 приложения 1 к разделу I нулевого расчета показан в окне ниже. Его можно скачать.

В приложении 2 к разделу I нулевого РСВ отражается отсутствие облагаемой базы по обязательным взносам на ОСС по нетрудоспособности и материнству. Образец приложения 2 к разделу I нулевого РСВ показан в окне ниже. Его можно скачать.

Третий раздел нулевого РСВ заполняется на каждое физлицо, застрахованное в системе ОПС. Образец первой страницы раздела 3, в том числе подраздела 3.1, показаны в окне ниже. Этот документ можно скачать.

Требуется ли в 2017 года сдавать в ИФНС нулевой расчет по страховым взносам? Действительно ли налоговики вправе заблокировать расчетный счет за непредставление нулевой отчетности? Какие разделы нулевого расчета нужно заполнять? Есть ли официальные разъяснения по этим вопросам или нужно консультироваться в своей инспекции? Размышления на эту тему вы найдете в данной статье, а также сможете скачать образец нулевого расчета.

Нулевые РСВ-1 до 2017 года

До 2017 года расчеты по страховым взносам по форме РСВ-1 все страхователи (компании и ИП) обязаны были сдавать в территориальные подразделения ПФР. Расчет представлял из себя отчет о страховых взносах на обязательное пенсионное и медицинское страхование, которые рассчитывались с выплат в пользу работников.

В некоторых случаях организация или ИП не ведут деятельности или же по различным причинам не выплачивали работникам заработную плату. Однако в Письме Минтруда России от 29.09.2014 № 17-4/ООГ-817 сообщалось, что если страхователь не производит никаких выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, то РСВ-1 представлять, все равно, нужно. Чтобы заявить, что страхователь не обязан уплачивать взносы. Кроме того, если следовать рекомендациям Минтруда, то нулевой расчет до 2017 года требовалось сдавать и на единственного директора-учредителя, не получающего заработную плату.

Представление нулевого РСВ-1 до 2017 года ничем от отличалось от сдачи РСВ-1 с ненулевыми значениями. Единственное - при сдаче «нулевки» иногда сотрудники фонда просили приложить к ней пояснительную записку, в которой объяснить нулевые значения, допустим, неведением деятельности.

Новая форма расчета с 2017 года

С 1 января 2017 года форму РСВ-1, утвержденную Постановлением Правления ПФР от 16 января 2014 № 2п, отменили. В последний раз бухгалтеры отчитывались по формеРСВ-1 за 2016 год.

С 2017 года страховые взносы (кроме взносов «на травматизм») перешли «под крыло» налоговиков. За периоды начиная с I квартала 2017 года расчет по страховым взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование нужно сдавать в налоговую инспекцию. Форма расчета - совершенно новая. Она утверждена Приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551.

Среди бухгалтеров новую форму зачастую называют «единая форма расчета», поскольку она объединяет в себе информацию о различных видах страховых взносов.

Кто обязан сдавать в ИФНС расчеты в 2017 году

Расчет по страховым взносам в 2017 году, по общему правилу, сдают все страхователи:

• организации и их обособленные подразделения;
• физлица, которые не являются предпринимателями;
• главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

Единый расчет должны сдавать в налоговую инспекцию все те, у кого есть застрахованные лица, а именно:

• сотрудники, которые работают на основании трудовых договоров;
• генеральный директор - единственный учредитель;
• физлица - исполнители по гражданско-правовым договорам (например, договорам подряда или оказания услуг).

Нулевой бланк: нужно ли заполнять

В 2017 году единый расчет по страховым взносам нужно сдавать в ИФНС независимо от того, вела ли организация или ИП деятельность в отчетном периоде или нет. И совершенно не имеет значения, начислялась ли застрахованным лицам зарплата и другие выплаты или нет. Так считают опрошенные нами по телефону сотрудники некоторых ИФНС. Чаще всего, они ссылаются на пункт 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ и пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551.

Наши эксперты обратились к обозначенным положениям нормативных правовых актов и заметили, что в них говорится только о тех плательщиках страховых взносов, которые производят выплаты и вознаграждения физическим лицам:

«Плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями

Пункт 1.1 Порядка заполнения расчета по взносам

Таким образом, на наш взгляд, нулевой расчет по страховым взносам в 2017 году сдавать не требуется, если сумма взносов к уплате равна нулю и когда никаких начислений и выплат в пользу физических лиц не производилось. Ведь в такой ситуации организация или ИП не признается плательщиком страховых взносов. Однако заметим, что пока официальные разъяснения по вопросу о необходимости сдачи расчета с нулевыми показателями в 2017 году отсутствуют. Поэтому заинтересованным лицам имеет смысл обращаться за соответствующей информацией в налоговый орган по месту учета. И уже потом принять взвещенное решение.

Если в компании только руководитель

Требуется ли сдавать нулевой расчет по страховым взносам в 2017 году, если в организации числится только генеральный директор, а фирма не ведет деятельность и не выдает зарплату? По нашей информации, налоговики на местах уверены, что сдавать расчет в такой ситуации нужно. Но зачем? Ведь прямого требования подавать расчет, если организация не ведет деятельность и не выдает зарплату, в Налоговом кодексе РФ нет.

Стоит признать, что некоторые бухгалтеры предпочитают «не нарываться на неприятности» и ежеквартально сдавать нулевые расчеты, чтобы не подвергать риску организацию или индивидуального предпринимателя. Более того, некоторые ИФНС дают страхователям письменные разъяснения о том, почему именно требуется сдавать нулевые расчеты по взносам. Продемонстрируем цитату из ответа одной из инспекций:

Из разъяснения ИФНС про «нулевки»
Согласно пункту 1.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551, расчет по страховым взносам в 2017 году заполняется плательщиками страховых взносов либо их представителями, а именно лицами, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организациями, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями). При этом согласно статье 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и статье 10 Федерального закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в РФ» застрахованными лицами признаются, в частности, работающие по трудовому договору, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг.

Согласно статье 6 федерального закона от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» застрахованными лица являются граждане РФ, а также иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам, лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой, или иные категории граждан, у которых отношения по обязательному социальному страхованию возникают в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования или в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.

Таким образом, стоит признать, что сдавать единый расчет по страховым взносам должны плательщики страховых взносов - лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. При этом, среди застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного и медицинского страхования прямо поименованы руководители - единственные учредители организаций. Трудовой договор с генеральным директором - единственным учредителем (участником, акционером) не заключается, начислять и выплачивать ему зарплату организация не обязана. Это следует из абзаца 1 статьи 135, абзаца 2 статьи 145 ТК РФ.

Отсюда можно сделать вывод, что если в организации есть генеральный директор - единственный учредитель, которому заработная плата не выплачивается, то расчет по страховым взносам нужно предоставить, т.к. он является застрахованным лицом.

Если нулевой расчет не сдавать: какие риски

Теперь поговорим о том, какие риски подстерегают компании или ИП, если просто не сдавать нулевые расчеты по взносам.

Блокировка расчетных счетов

Основания для блокировки расчетных банковских счетов приведены в статье 76 Налогового кодекса РФ. Одно из таких оснований - 10-дневная просрочка с представлением налоговых деклараций. Про это сказано в подпункте 1 пункта 3 статьи 76 НК РФ. Однако особо важно обратить внимание, что в этой норме сказано не о налоговой отчетности вообще, а только о налоговых декларациях (например, декларации по НДС).

Расчет по страховым взносам - это не налоговая декларация. Это самостоятельный вид отчетности (абз. 7 п. 1 ст. 80 НК РФ). Поэтому блокировать операции по банковскому счету компании или ИП за несвоевременно представленный единый расчет - незаконно. Об этом прямо сказано в Письме Минфина России от 12 января 2017 № 03-02-07/1/556.

Но, к сожалению, у Федеральной налоговой службы России противоположный подход. Налоговики полагают, что инспекции на местах вправе блокировать банковские счета за несвоевременную сдачу расчетов по страховым взносам. Они ссылаются на пункт 11 статьи 76 НК РФ. Эта норма, по их мнению, позволяет приравнять расчеты по взносам к налоговым декларациям.

Получается, что позиции Минфина России и ФНС - полностью расходятся. Однако полагаем, что если изменения так и не внесут в подпункт 1 пункта 3 статьи 76 Налогового кодекса РФ и прямо не пропишут, что движения по счетам можно «замораживать» за расчеты по страховым взносам, то у организаций и ИП будут основания оспорить блокировку счетов.

Если же полностью опираться на позицию ФНС, то, очевидно, что счета налоговики будут замораживать за непредставление, в том числе, нулевых расчетов по страховым взносам в 2017 году.

Штрафы

Если компания опоздает со сдачей расчета по взносам, то инспекторы могут назначить штраф по статье 119 Налогового кодекса. Он составит 5% суммы неуплаченных взносов за последние три месяца, за каждый полный или неполный месяц, но не может быть:

• больше 30% суммы взносов по опоздавшему расчету за последние три месяца;
• меньше 1000 руб., если все взносы перечислены в срок.

В данной ситуации мы рассматриваем вопрос о представлении нулевых расчетов: сумма взносов по ним равна нулю. За такие расчеты, по всей видимости, станут назначать минимальные штрафы - 1000 рублей, поскольку рассчитывать штраф в процентах от суммы к уплате попросту будет невозможно.

Пример нулевого расчета

Предположим, что организация или ИП решила не рисковать и по итогам каждого отчетного периода сдавать в ИФНС нулевой расчет по страховым взносам. Но как заполнить новую форму? Какие разделы бланка включать в нулевки? Можно ли просто проставить везде нули и прочерки? Официальных разъяснений на этот счет пока нет, поэтому попробуем разобраться сами.

Итак, Порядком заполнения расчета по страховым взносам, утв. Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551, предусмотрено, что все плательщики страховых взносов в обязательном порядке заполняют титульный лист. Остальные разделы, подразделы и приложения формируются в зависимости от ситуации (наличия выплат, применяемого тарифа и т.д.). Это следует из пунктов 2.2 - 2.8 Порядка заполнения расчета.

Кто и какие разделы расчета заполняет
Лист (раздел)	Кто заполняет
Титульный лист	Заполняют все
Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем»	Заполняют физлица, которые не являются индивидуальными предпринимателями и не указали в расчете свой ИНН
Раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 и 2 к разделу 1, раздел 3	Все организации и предприниматели, которые выплачивали доходы физлицам
Раздел 2 и приложение 1 к разделу 2	Главы крестьянских фермерских хозяйств
Подразделы 1.3.1, 1.3.2, 1.4 приложения 1 к разделу 1	Организации и предприниматели, которые платят взносы по дополнительным тарифам
Приложения 5-8 к разделу 1	Организации и предприниматели, которые применяют пониженные тарифы
Приложение 9 к разделу 1	Организации и предприниматели, которые выплачивают доходы иностранным сотрудникам или сотрудникам без гражданства, временно пребывающим в России
Приложение 10 к разделу 1	Организации и предприниматели, выплачивающие доходы студентам, которые работали в студенческих отрядах
Приложения 3 и 4 к разделу 1	Организации и предприниматели, которые производили расходы на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию. То есть выплачивали больничные пособия, детские пособия и т. д.

Если мы говорим про нулевой расчет по страховым взносам, то предполагается, что никаких выплат и вознаграждений в пользу физических лиц не было. Если так, то неужели в составе нулевого расчета нужно подавать в ИФНС только титульный лист (без разделов)? Скорее всего, титульный лист налоговикам не нужен, поскольку в нем нет никакой полезной информации, связанной с начислением и уплатой взносов. Поэтому такой вариант мы рассматривать не станет.

Давайте обратимся к Формату, необходимому для сдачи расчета по страховым взносам в электронном виде, утвежденному Приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551. Форматом предусмотрено, что в «Фамилия» и «Имя» физического лица в разделе 3 - это обязательные элементы.

Таким образом, получается, что сдавать совсем пустой расчет без единого физического лица - бессмысленно. Он не пройдет форматно-логический контроль. Можно предположить, в составе нулевого расчета по страховым взносам, сдаваемого в ИФНС в 2017 году, должно фигурировать хотя бы одно физическое лицо. Им может быть - учредитель, являющийся генеральным директором (даже если с ним нет трудового договора и он не получает от организации выплат). Приведем возможный пример заполнения из подобной ситуации.

В ООО «Уточка» нет работников и подрядчиков. Никаких выплат в 1 квартале 2017 года в пользу физических лиц не производилось. При этом у организации есть единственный учредитель, являющийся генеральным директором - Петров Лев Сергеевич. Он тоже никаких выплат не получал, а сама компания никакой деятельности не вела. Даже не было операций по счетам. Однако бухгалтер желает сдать на эту фирму нулевой расчет. За 1 квартал 2017 года, чтобы обезопасить компанию от штрафов. Как его заполнить?

Если мы соглашаемся с тем, что в расчете должен фигурировать только хотя бы один генеральный директор, то состав нулевого расчета может быть таким:

• титульный лист;
• раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносах»;
• приложение 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование к разделу 1»;
• подраздел 1.2 «Расчет сумм взносов на обязательное медицинское страхование»;
• приложение 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством к разделу 1»;
• раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» (и его подразделы 3.2 и 3.2.2).

Вот как может выглядеть образец нулевого расчета по страховым взносам в подобной ситуации: в суммовых и числовых показателях мы проставим нули и прочерки (если расчет «на бумаге»). Что же касается генерального директора, то его мы покажем в разделе 3:

В качестве кода категории застрахованного лица учредителя, являющегося генеральным директором, укажем «НР». Поскольку именно такой код предназначен для застрахованных лиц. Специального кода для генеральных директоров-учредителей не предусмотрено.

Далее вы можете полностью заполненный образец нулевого расчета по страховым взносам, который сдается в 2017 году в налоговую инспекцию. Однако имейте в виду, что позиция официальных органов (когда она появится), может отличаться от вышеизложенной.

Расчет по страховым взносам за 2 квартал 2017 года должны сдавать в ИФНС все страхователи, в частности:

• организации и их обособленные подразделения;
• индивидуальные предприниматели (ИП).

Расчеты по страховым взносам в налоговые инспекции (органы ПФР не принимают расчеты с 2017 года). Конкретная ИФНС определяется следующим образом:

• организации передают расчет за 2 квартал 2017 года в ИФНС по месту своего нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты физлицам. (п. п. 7, 11, 14 ст. 431 НК РФ);
• индивидуальные предприниматели сдают расчеты в ИФНС по месту жительства (п. 7 ст. 431 НК РФ).

При смене юридического адреса организация сдает один расчет в налоговый орган по новому месту учета.

Федеральная налоговая служба разработала новую форму РСВ (расчета по страховым взносам). Проект приказа опубликован на Едином портале для размещения проектов нормативно-правовых актов.

В проекте приказа предусмотрено, что он вступает в силу с 1 января 2018 года и будет применяться, начиная с отчетности за 1 квартал 2018 года. Но на начало отчетной компании 1 квартала 2018 года приказ о внесении изменений в форму РСВ находится на стадии публичных обсуждений.

Подробнее о новой форме РСВ мы напишем, когда проект приказа с изменениями действующей формы РСВ будет окончательно утвержден и опубликован.

Таким образом, для сдачи отчета за 1 квартал 2018 года используется ранее действующая форма, утвержденная приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Последний день подачи формы РСВ (расчета по страховым взносам) за 1 квартал 2018 года - 3 мая 2018 г., поскольку 29.04-02.05.2018 - праздничные дни.

Абсолютно все страхователи при представлении формы РСВ (расчета по страховым взносам) заполняют следующие части отчета:

• титульный лист;
• подраздел 1.1 приложения № 1 раздела 1 – пенсионные взносы;
• подраздел 1.2 приложения № 1 раздела 1 – взносы в ОМС;
• приложение № 2 раздела 1 – взносы по соцстраху на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• раздел 3 - персонифицированные сведения о застрахованных лицах.

Как заполнять расчет за полугодие

Расчет по страховым взносам нужно заполнять по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. Бланк можно скачать по этой ссылке. Этот бланк применяется с 2017 года. Состав расчета такой:

• титульный лист;
• лист для физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя;
• Раздел №1 (включает 10 приложений);
• Раздел №2 (с одним приложением);
• Раздел №3 – содержит персональную информацию о застрахованных лицах, за которые производит отчисления работодатель.

Организации и ИП, производящие выплаты физическим лицам, в обязательном порядке должны включить в состав расчета по страховым взносам за 2 квартал 2017 года (п. п. 2.2, 2.4 Порядка заполнения расчета по страховым взносам):

• титульный лист;
• раздел 1;
• подразделы 1.1 и 1.2 Приложения 1 к разделу 1;
• Приложение 2 к разделу 1;
• Раздел 3.

В таком составе расчет за первое полугодие 2017 года должен поступить в ИФНС вне зависимости от осуществляемой деятельности в отчетом периоде (Письмо ФНС России от 12.04.2017 № БС-4-11/6940).

Большинство страхователей будет заполнять расчет по страховым взносам за 2 квартал 2017 года в электронном виде с применением специальных бухгалтерских программ-сервисов (например, 1С). В таком случае расчет формируется автоматически на основании данных, которые бухгалтер заносит в программу.

Однако некоторые принципы формирования расчета, по нашему мнению, целесообразно понимать, чтобы не допустить ошибок. Прокомментируем особенности заполнения наиболее распространенных разделов, а также приведем примеры и образцы.

Да, нужно. Налоговым кодексом не предусмотрено освобождение от обязанности представить расчет по страховым взносам, если организация в отчетном периоде не ведет финансово-хозяйственную деятельность (письмо Минфина от 24.03.2017 № 03-15-07/17273).

В состав нулевого расчета обязательно должны входить следующие разделы: титульный лист; раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2, приложение 2 и раздел 3. (письмо ФНС России от 12 апреля 2017 г. № БС-4-11/6940@). При этом все количественные и суммовые показатели в случае их отсутствия заполняются нулями. Образец нулевого расчета см. здесь.

Корректирующие расчеты должны сдавать те страхователи, которые либо получили уведомление от налогового органа об уточнении расчета (требования о представлении пояснений), либо самостоятельно выявили ошибки в сданных расчетах.

Приложение 10 к разделу 1. Сведения, необходимые для применения положений подпункта 1 пункта 3 статьи 422 Налогового кодекса Российской Федерации организациями, осуществляющими выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде (включенном в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг

Приложение 10 заполняется плательщиками, которые выплачивали доходы студентам, работавшим в студенческих отрядах. Эти выплаты не облагаются взносами в Пенсионный фонд РФ, если одновременно выполняются следующие условия:

• — студент учится в образовательной организации ВПО или СПО;
• — форма обучения — очная;
• — студенческий отряд включен в федеральный или региональный реестр;
• — со студентом заключен трудовой или гражданско-правовой договор на выполнение работ либо оказание услуг.

Внимание!Чтобы заполнить приложение, нужно кликнуть по полю «Новая запись». При этом количество заполненных строк 020-100 должно соответствовать количеству студентов.

В графах 1-5 строки 010 автоматически рассчитываются итоговые суммы выплат, произведенных в отношении студентов.

Сроки уплаты страховых взносов

Расчеты по страховым взносам нужно сдавать в ИФНС не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом. Если же последняя дата сдачи расчета выпадает на выходной, то расчет можно сдать в ближайший за ним рабочий день (п.7 ст. 431, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Отчетный период в нашем случае – первое полугодие 2017 года (с 1 января по 30 июня). Следовательно, расчет за полугодие нужно сдать в налоговую инспекцию не позднее 31 июля (поскольку 30 июля – выходной день, воскресенье).

По строке 010 автоматически отражается код по ОКТМО муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата страховых взносов.

Отдельно по каждому виду страховых взносов указываются:

• по строкам 020, 040, 060, 080 и 100 — КБК, на которые зачисляются страховые взносы;

• по строкам 030, 050, 070, 090 и 110 – сумма страховых взносов, исчисленная нарастающим итогом за расчетный (отчетный) период;

• по строкам 031-033, 051-053, 071-073, 091-093 и 111-113 – помесячная сумма страховых взносов за последние три месяца расчетного (отчетного) периода.

По строкам 120-123 отражается сумма превышения произведенных плательщиком расходов на выплату различных пособий социального характера над исчисленными страховыми взносами:

• по строке 120 — за расчетный (отчетный) период;

• по строкам 121-123 — за последние три месяца расчетного (отчетного) периода.

Внимание!Не допускается одновременное заполнение:

• строки 110 и строки 120;
• строки 111 и строки 121;
• строки 112 и строки 122;
• строки 113 и строки 123.

Приложение 1 предназначено для расчета сумм страховых взносов на ОПС и ОМС.

В поле 001 выбирается код тарифа плательщика страховых взносов.

Внимание!Если в течение расчетного (отчетного) периода плательщиком применялось более одного тарифа, то в расчет включается столько Приложений 1 (либо его отдельных подразделов), сколько тарифов применялось.

Подраздел 1.1 заполняется плательщиками страховых взносов на ОПС и в нем отражается расчет облагаемой базы и суммы страховых взносов.

Все показатели по строкам 010-062 указываются в графах 1-5 (порядок отражения данных в графах 1-5здесь).

По строке 010 указывается общее количество застрахованных лиц в системе ОПС, по строке 020 – количество физических лиц, с выплат которых исчислены страховые взносы, а по строке 021 отдельно отражается количество физических лиц, выплаты которым превысили предельную величину базы для исчисления взносов на ОПС (в 2018 году – 1021000 руб.).

Подраздел 1.2 заполняется плательщиками страховых взносов на ОМС и в нем отражается расчет облагаемой базы и суммы страховых взносов.

Внимание!Подраздел 1.2 заполняется и в том случае, если взносы уплачиваются по ставке 0% (например, при применении пониженных тарифов).

Все показатели по строкам 010-060 указываются в графах 1-5 (порядок отражения данных в графах 1-5здесь).

По строке 010 указывается общее количество застрахованных лиц в системе ОМС, по строке 020 – количество физических лиц, с выплат которых исчислены страховые взносы.

Подраздел 1.3 предназначен для плательщиков, которые начисляют пенсионные взносы по дополнительным тарифам (при выплатах на работах с вредными и тяжелыми условиями труда).

Данный подраздел заполняют плательщики страховых взносов по дополнительным тарифам, у которых отсутствуют действующие результаты спецоценки и (или) аттестации.

Этот подраздел заполняют плательщики при наличии результатов спецоценки условий труда и (или) аттестации рабочих мест.

В полях 001-003 выбираются коды оснований и класса условий труда.

Так в поле 001 выбирается код основания исчисления взносов:

• «1» — в отношении выплат в пользу лиц, занятых на работах, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 ФЗ от 28.12.2013 № 400-ФЗ (подземные работы, работы с вредными условиями и работы в горячих цехах);
• «2» — в отношении выплат в пользу лиц, занятых на работах, указанных в п. 2-18 ч. 1 ст. 30 ФЗ от 28.12.2013 № 400-ФЗ (работы с тяжелыми условиями труда).

В поле 002 выбирается код основания заполнения подраздела 1.3.2:

• «1» — специальная оценка условий труда;
• «2» — аттестация рабочих мест;
• «3» — специальная оценка условий труда и аттестация рабочих мест.

В поле 003 выбирается код класса условий труда:

• «1» — опасный, подкласс условий труда — 4;
• «2» — вредный, подкласс условий труда — 3.4;
• «3» — вредный, подкласс условий труда — 3.3;
• «4» — вредный, подкласс условий труда — 3.2;
• «5» — вредный, подкласс условий труда — 3.1.

Все показатели по строкам 010-050 указываются в графах 1-5 (порядок отражения данных в графах 1-5здесь).

По строке 010 по каждому классу и подклассу условий труда указывается количество физических лиц, с выплат которым начисляются пенсионные взносы по дополнительному тарифу, а по строке 020 отражаются суммы выплат в пользу этих лиц, включая необлагаемые выплаты (например, больничные и др.).

Приложение 4 предназначено для отражения сведений о пособиях, которые финансируются из федерального бюджета.

Приложение 6 заполняют:

• — организации и ИП на УСН, которые заняты в социальной или производственной сфере и имеют право на пониженный тариф взносов;
• — ИП, совмещающие упрощенную и патентную систему налогообложения.

Внимание!Приложение 6 заполняют плательщики с кодом тарифа «08».

По строке 060 указывается общая сумма доходов, а по строке 070 — только доходы от основного вида деятельности. Суммы доходов отражаются нарастающим итогом с начала года.

стр. 080 = (стр. 070 / стр. 060) * 100

Внимание!Организации и ИП имеют право применять пониженный тариф, если доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по основному виду деятельности составляет не менее 70 % в общем объеме доходов.

Приложение 7 предназначено для некоммерческих организаций, которые применяют УСН и ведут деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства, массового спорта.

Внимание!Приложение 7 заполняют плательщики с кодом тарифа «10».

Нужно ли сдавать нулевой расчет по страховым взносам? Такой вопрос страхователи очень часто задают налоговикам и коллегам.

Расчет по взносам сдают плательщики, то есть компании, которые начисляют вознаграждения работникам. Если начислений не было, то формально, казалось бы, отчет не нужен. Однако в Минфине считают иначе.

Налоговый кодекс не освобождает страхователя от обязанности сдавать нулевой расчет по страховым взносам 2017 , если деятельность не велась. То есть сдать расчет надо в любом случае. За несдачу налоговики оштрафуют на 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Компании сдают отчетность в инспекцию по местонахождению, ИП — по месту жительства (п. 11 ст. 431 НК РФ). Если у организации есть подразделения, которые сами начисляют выплаты сотрудникам, расчет нужно сдать по месту учета каждого офиса (письмо ФНС России от 09.03.2017 № БС-4-11/). Крупнейшие налогоплательщики тоже сдают отчет по взносам в инспекцию по месту нахождения. Особые правила для таких компаний кодекс не установил (письмо Минфина России от 28.02.2017 № 03-15-06/11252).

Нулевой расчет по страховым взносам 2017: пример заполнения

В нулевой отчет надо включить титульный лист, раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2, приложение 2 к разделу 1 и подраздел 3.1 на каждого работника.

Форма нулевого расчета по страховым взносам

Налоговики ожидают, что в первом отчете по взносам ошибок будет немало. Особенно в связи с тем, что в начале года возникла путаница с платежными поручениями, несоответствия в базе инспекций и фондов. Да и форма новая. Чтобы сдать нулевой отчет сразу, смотрите, что надо сделать в отчетности.

Для начала определитесь, какие листы расчета по страховым взносам в ФНС в 2017 году надо подготовить, если вы не вели деятельность. Отчет состоит из титульного листа, трех разделов и 10 приложений к разделу 1. Однако подготовьте только те подразделы и приложения, в которых есть сведения.

Включите в нулевой расчет по страховым взносам 2017:

• титульный лист;
• раздел 1;
• подразделы 1.1 и 1.2;
• приложение 2 к разделу 1;
• подраздел 3.1 на каждого работника.

Инспекторы будут проверять отчет по контрольным соотношениям (письмо ФНС № БС-4-11/). Можно избежать ошибок и предугадать запросы, если воспользоваться методикой налоговиков.

Нулевой расчет по страховым взносам 2017 образец

Расчет по страховым взносам 2017: образец

Прежде чем заполнять расчет, проверьте проверьте и обновите данные о сотрудниках. На каждого работника компания заполняет в расчете паспортные данные, СНИЛС и ИНН в разделе 3. Этот раздел заполняйте на всех сотрудников, которых включили в СЗВ-М, а также на уволенных работников, которым начислили выплаты в 1 квартале.

Из контрольных соотношений следует, что инспекторы сравнят только Ф.И.О. и СНИЛС. Но программа налоговиков сопоставит СНИЛС и ИНН работников. Поэтому сверьте номера.

ИНН заполняют при наличии (п. 22.9 Порядка, утв. приказом № ММВ-7-11/). По мнению налоговиков, которых мы опросили, ИНН нужно ставить в расчете, если данные о номере есть у компании (письмо Минфина России от 21.04.2016 № 03-04-06/23193). Проверить ИНН можно через сервис на сайте nalog.ru «Узнай свой ИНН».

Из-за несоответствия Ф. И. О. и СНИЛС расчет не пройдет. Пустым поле с номером страхового свидетельства тоже оставить нельзя. Чтобы сдать нулевой расчет, запросите СНИЛС для новичков и обновите документы для сотрудников, которые поменяли Ф. И.О. ПФР оформляет карточки за пять рабочих дней (приказ Минтруда России от 21.12.2016 № 766н). Если до сдачи отчета сделать это не успеете, представьте расчет без этих работников. Затем получите зеленые карточки и отправьте уточненку. Штрафа за опоздание не будет.

Как заполнить нулевой расчет по страховым взносам 2017

Инспекторы сверят пенсионные взносы в разных разделах. Соотношение должно соблюдаться строго, иначе налоговики не примут расчет (п. 7 ст. 431 НК РФ). Ошибки возможны, если компания забыла заполнить раздел 3 на уволенного сотрудника, которому доначислила взносы, или неверно рассчитала выплату по кому-то из работников.

Налоговики проверят, чтобы застрахованных было не меньше физлиц, которые в отчетный период получали от организации доход. Показатели не будут равны, если сотрудники весь месяц были в отпуске, декрете и пр. В эти месяцы они не получают выплаты, но остаются застрахованными.

Если соотношение не выполняется, в отчете ошибка. Расчет с такой неточностью инспекторы примут, но запросят пояснения. Ошибка не влияет на взносы, поэтому подавать уточненку компания не обязана (п. 1 ст. 81 НК РФ). Это нам подтвердили в ФНС. Достаточно направить в испекцию письменные пояснения.

Если компания в отчете отразит количество сотрудников, которым она начислила взносы, нужно заполнить и начисления. Например, если в подразделе 1.1 в строке 020 будет стоять 1, то надо заполнить графы в строке 030. Если соотношение не выполняется, компания могла занизить базу. Расчет пройдет, но нужно будет подать уточненку.

Что касается исчисленных взносов, то запишите в строках:

Если компания заполнила строку 060 подраздела 1.1, то надо заполнить и строку 061 этого же подраздела. Инспекторы сообщили, что это самая частая ошибка компаний, которые уже сдавали отчет.

Как уточнять нулевой отчет по страховым взносам в 2017 году

Расчет либо пройдет с ошибками, либо инспекторы не примут отчетность. Порядок исправления зависит от вида неточности.

Если компания ошиблась в персональных данных или сумме взносов, инспекторы направят уведомление о том, что отчет не представлен (п. 7 ст. 431 НК РФ, приложение 5 к приказу ФНС России от 27.08.2014 № ММВ-7-6/). Уведомление поступит:

• в день сдачи или на следующий, если отчет представлен по интернету;
• в течение 10 рабочих дней, если расчет сдан на бумаге.

Исправьте электронный отчет в течение 5 рабочих дней, на бумаге — 10 рабочих дней. Если уложиться в срок, днем представления отчета будет дата, когда компания сдала расчет впервые. Если опоздать, то дата сдачи расчета поменяется на день отправки уточненки. Если этот день окажется позже 2 мая, инспекторы выпишут штраф и могут даже заблокировать счет (письмо ФНС России от 27.01.2017 № ЕД-4-15/).

С остальными ошибками проще. Отчет уже сдан, нужно только подать уточненку. Можно не исправлять расчет, если ошибки не привели к занижению базы по взносам.

Если в расчете будут нестыковки, инспекторы запросят пояснения. Если база не занижена, можно дать только пояснения об ошибке. Но инспекторы могут прислать запрос, даже если ошибок нет.

Налоговики сравнят строку 020 (за вычетом 025) из 6-НДФЛ и строку 030 в расчете по взносам. То есть сверят все доходы из отчетности по НДФЛ и выплаты, которые облагаются и освобождены от взносов. По мнению ФНС, первый показатель должен быть больше либо равен доходам в расчете. Ведь НДФЛ облагается больше выплат — арендные договоры, материальная выгода, проценты и пр.

Нарушение соотношения — это не обязательно ошибка. Расхождения возможны из-за переходящих выплат: начисленных, но не выданных вознаграждений по подряду, отпускных. Даже если ошибок нет, дайте пояснения.

Сверять доходы в 6-НДФЛ и расчете будут только у компаний без подразделений. Если обособленные подразделения есть, то доходы в любом случае не сходятся.

Требуется ли в 2017 года сдавать в ИФНС нулевой расчет по страховым взносам? Действительно ли налоговики вправе заблокировать расчетный счет за непредставление нулевой отчетности? Какие разделы нулевого расчета нужно заполнять? Есть ли официальные разъяснения по этим вопросам или нужно консультироваться в своей инспекции? Размышления на эту тему вы найдете в данной статье, а также сможете скачать образец нулевого расчета.

Нулевые РСВ-1 до 2017 года

До 2017 года расчеты по страховым взносам по форме РСВ-1 все страхователи (компании и ИП) обязаны были сдавать в территориальные подразделения ПФР. Расчет представлял из себя отчет о страховых взносах на обязательное пенсионное и медицинское страхование, которые рассчитывались с выплат в пользу работников.

В некоторых случаях организация или ИП не ведут деятельности или же по различным причинам не выплачивали работникам заработную плату. Однако в Письме Минтруда России от 29.09.2014 № 17-4/ООГ-817 сообщалось, что если страхователь не производит никаких выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, то РСВ-1 представлять, все равно, нужно. Чтобы заявить, что страхователь не обязан уплачивать взносы. Кроме того, если следовать рекомендациям Минтруда, то нулевой расчет до 2017 года требовалось сдавать и на единственного директора-учредителя, не получающего заработную плату. Мы рассматривали эти вопросы, например, в статье « ».

К сведению

Представление нулевого РСВ-1 до 2017 года ничем от отличалось от сдачи РСВ-1 с ненулевыми значениями. Единственное – при сдаче «нулевки» иногда сотрудники фонда просили приложить к ней пояснительную записку, в которой объяснить нулевые значения, допустим, неведением деятельности.

Новая форма расчета с 2017 года

С 1 января 2017 года форму РСВ-1, утвержденную Постановлением Правления ПФР от 16 января 2014 № 2п, отменили. В последний раз бухгалтеры отчитывались по формеРСВ-1 за 2016 год.

С 2017 года страховые взносы (кроме взносов «на травматизм») перешли «под крыло» налоговиков. За периоды начиная с I квартала 2017 года расчет по страховым взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование нужно сдавать в налоговую инспекцию. Форма расчета – совершенно новая. Она утверждена Приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551.

Кто обязан сдавать в ИФНС расчеты в 2017 году

Расчет по страховым взносам в 2017 году, по общему правилу, сдают все страхователи:

• организации и их обособленные подразделения;
• индивидуальные предприниматели;
• физлица, которые не являются предпринимателями;
• главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

Единый расчет должны сдавать в налоговую инспекцию все те, у кого есть застрахованные лица, а именно:

• сотрудники, которые работают на основании трудовых договоров;
• генеральный директор – единственный учредитель;
• физлица – исполнители по гражданско-правовым договорам (например, договорам подряда или оказания услуг).

Нулевой бланк: нужно ли заполнять

В 2017 году единый расчет по страховым взносам нужно сдавать в ИФНС независимо от того, вела ли организация или ИП деятельность в отчетном периоде или нет. И совершенно не имеет значения, начислялась ли застрахованным лицам зарплата и другие выплаты или нет. Так считают опрошенные нами по телефону сотрудники некоторых ИФНС. Чаще всего, они ссылаются на пункт 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ и пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551.

Наши эксперты обратились к обозначенным положениям нормативных правовых актов и заметили, что в них говорится только о тех плательщиках страховых взносов, которые производят выплаты и вознаграждения физическим лицам:

Пункт 1 статьи 419 НК РФ

Пункт 1.1 Порядка заполнения расчета по взносам

Таким образом, на наш взгляд, нулевой расчет по страховым взносам в 2017 году сдавать не требуется, если сумма взносов к уплате равна нулю и когда никаких начислений и выплат в пользу физических лиц не производилось. Ведь в такой ситуации организация или ИП не признается плательщиком страховых взносов. Однако заметим, что пока официальные разъяснения по вопросу о необходимости сдачи расчета с нулевыми показателями в 2017 году отсутствуют. Поэтому заинтересованным лицам имеет смысл обращаться за соответствующей информацией в налоговый орган по месту учета. И уже потом принять взвещенное решение.

Если в компании только руководитель

Требуется ли сдавать нулевой расчет по страховым взносам в 2017 году, если в организации числится только генеральный директор, а фирма не ведет деятельность и не выдает зарплату? По нашей информации, налоговики на местах уверены, что сдавать расчет в такой ситуации нужно. Но зачем? Ведь прямого требования подавать расчет, если организация не ведет деятельность и не выдает зарплату, в Налоговом кодексе РФ нет.

Стоит признать, что некоторые бухгалтеры предпочитают «не нарываться на неприятности» и ежеквартально сдавать нулевые расчеты, чтобы не подвергать риску организацию или индивидуального предпринимателя. Более того, некоторые ИФНС дают страхователям письменные разъяснения о том, почему именно требуется сдавать нулевые расчеты по взносам. Продемонстрируем цитату из ответа одной из инспекций:

Из разъяснения ИФНС про «нулевки»

Согласно пункту 1.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551, расчет по страховым взносам в 2017 году заполняется плательщиками страховых взносов либо их представителями, а именно лицами, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организациями, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями).

При этом согласно статье 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и статье 10 Федерального закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в РФ» застрахованными лицами признаются, в частности, работающие по трудовому договору, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг.

Согласно статье 6 федерального закона от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» застрахованными лица являются граждане РФ, а также иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам, лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой, или иные категории граждан, у которых отношения по обязательному социальному страхованию возникают в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования или в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.

Таким образом, стоит признать, что сдавать единый расчет по страховым взносам должны плательщики страховых взносов – лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. При этом, среди застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного и медицинского страхования прямо поименованы руководители – единственные учредители организаций. Трудовой договор с генеральным директором – единственным учредителем (участником, акционером) не заключается, начислять и выплачивать ему зарплату организация не обязана. Это следует из абзаца 1 статьи 135, абзаца 2 статьи 145 ТК РФ.

Отсюда можно сделать вывод, что если в организации есть генеральный директор – единственный учредитель, которому заработная плата не выплачивается, то расчет по страховым взносам нужно предоставить, т.к. он является застрахованным лицом.

Если нулевой расчет не сдавать: какие риски

Теперь поговорим о том, какие риски подстерегают компании или ИП, если просто не сдавать нулевые расчеты по взносам.

Расчет по страховым взносам – это не налоговая декларация. Это самостоятельный вид отчетности (абз. 7 п. 1 ст. 80 НК РФ). Поэтому блокировать операции по банковскому счету компании или ИП за несвоевременно представленный единый расчет – незаконно. Об этом прямо сказано в Письме Минфина России от 12 января 2017 № 03-02-07/1/556.

Но, к сожалению, у Федеральной налоговой службы России противоположный подход. Налоговики полагают, что инспекции на местах вправе блокировать банковские счета за несвоевременную сдачу расчетов по страховым взносам. Они ссылаются на пункт 11 статьи 76 НК РФ. Эта норма, по их мнению, позволяет приравнять расчеты по взносам к налоговым декларациям.

Получается, что позиции Минфина России и ФНС – полностью расходятся. Однако полагаем, что если изменения так и не внесут в подпункт 1 пункта 3 статьи 76 Налогового кодекса РФ и прямо не пропишут, что движения по счетам можно «замораживать» за расчеты по страховым взносам, то у организаций и ИП будут основания оспорить блокировку счетов.

Если же полностью опираться на позицию ФНС, то, очевидно, что счета налоговики будут замораживать за непредставление, в том числе, нулевых расчетов по страховым взносам в 2017 году.

Штрафы

Если компания опоздает со сдачей расчета по взносам, то инспекторы могут назначить штраф по статье 119 Налогового кодекса. Он составит 5% суммы неуплаченных взносов за последние три месяца, за каждый полный или неполный месяц, но не может быть:

• больше 30% суммы взносов по опоздавшему расчету за последние три месяца;
• меньше 1000 руб., если все взносы перечислены в срок.

В данной ситуации мы рассматриваем вопрос о представлении нулевых расчетов: сумма взносов по ним равна нулю. За такие расчеты, по всей видимости, станут назначать минимальные штрафы – 1000 рублей, поскольку рассчитывать штраф в процентах от суммы к уплате попросту будет невозможно.

Пример нулевого расчета

Предположим, что организация или ИП решила не рисковать и по итогам каждого отчетного периода сдавать в ИФНС нулевой расчет по страховым взносам. Но как заполнить новую форму? Какие разделы бланка включать в нулевки? Можно ли просто проставить везде нули и прочерки? Официальных разъяснений на этот счет пока нет, поэтому попробуем разобраться сами.

Итак, Порядком заполнения расчета по страховым взносам, утв. Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551, предусмотрено, что все плательщики страховых взносов в обязательном порядке заполняют титульный лист. Остальные разделы, подразделы и приложения формируются в зависимости от ситуации (наличия выплат, применяемого тарифа и т.д.). Это следует из пунктов 2.2 – 2.8 Порядка заполнения расчета.

Кто и какие разделы расчета заполняет
Лист (раздел)	Кто заполняет
Титульный лист	Заполняют все
Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем»	Заполняют физлица, которые не являются индивидуальными предпринимателями и не указали в расчете свой ИНН
Раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 и 2 к разделу 1, раздел 3	Все организации и предприниматели, которые выплачивали доходы физлицам
Раздел 2 и приложение 1 к разделу 2	Главы крестьянских фермерских хозяйств
Подразделы 1.3.1, 1.3.2, 1.4 приложения 1 к разделу 1	Организации и предприниматели, которые платят взносы по дополнительным тарифам
Приложения 5–8 к разделу 1	Организации и предприниматели, которые применяют пониженные тарифы
Приложение 9 к разделу 1	Организации и предприниматели, которые выплачивают доходы иностранным сотрудникам или сотрудникам без гражданства, временно пребывающим в России
Приложение 10 к разделу 1	Организации и предприниматели, выплачивающие доходы студентам, которые работали в студенческих отрядах
Приложения 3 и 4 к разделу 1	Организации и предприниматели, которые производили расходы на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию. То есть выплачивали больничные пособия, детские пособия и т. д.